Тема. Загальні засади бухгалтерського обліку
Мета вивчення
Після вивчення теоретичної частини студент повинен знати:
що таке бухгалтерський баланс, його зміст та побудова;
типи господарських операцій та їх вплив на статті балансу;
рахунки бухгалтерського обліку та їх побудова;
класифікацію рахунків по відношенню до балансу;
зміст та побудова синтетичного рахунку;
зміст та побудова аналітичного рахунку;
план рахунків;
сутність системи та форми бухгалтерського обліку;
структуру синтетичних та аналітичних регістрів бухгалтерського обліку.
після проведення практичної роботи студент повинен вміти:
групувати засоби та джерела підприємства у статті та розділи балансу;
складати кореспонденцію рахунків (бухгалтерські формули);
визначати вплив господарських операцій на підсумок балансу;
відкривати рахунки, складати господарські операції, розносити суми господарських операцій по рахунках бухгалтерського обліку;
підраховувати обороти та кінцеві залишки на синтетичних і аналітичних рахунках;
складати оборотно-сальдову відомість за синтетичними і аналітичними рахунками;
проводити звірку даних синтетичного і аналітичного обліку;
складати на основі залишків рахунків ф.№1 «Баланс».
Практичні Завдання
Завдання 1.
Згрупувати господарські засоби (таблиця 3) в балансові статті.
Згрупувати джерела підприємства (таблиця 4) в балансові статті.
Отримані балансові статті згрупувати за розділами активу та пасиву балансу.
Таблиця 3
Склад господарських засобів підприємства на початок звітного періоду
№
п\п
|
Найменування господарських засобів
|
Сума, грн.
|
1
|
Земельні ділянки
|
45000
|
2
|
Довгострокова дебіторська заборгованість
|
2000
|
3
|
Сировина і матеріали
|
350
|
4
|
Готова продукція
|
80000
|
5
|
Залишок коштів у касі
|
100
|
6
|
Розрахунки з покупцями і замовниками
|
5000
|
7
|
Будинки та споруди
|
300000
|
8
|
Малоцінні необоротні матеріальні активи
|
750
|
9
|
Довгострокові фінансові інвестиції
|
100000
|
10
|
Тварини на вирощуванні і відгодівлі
|
200000
|
11
|
Розрахунки з підзвітними особами
|
35
|
12
|
Паливо
|
4000
|
13
|
Права користування майном
|
32000
|
14
|
Машини та обладнання
|
160000
|
15
|
Незавершене будівництво
|
13000
|
16
|
Малоцінні швидкозношувані предмети
|
400
|
17
|
Розрахунки за претензіями
|
280
|
18
|
Транспортні засоби
|
500000
|
19
|
Запасні частини
|
600
|
20
|
Товари
|
2500
|
21
|
Багаторічні насадження
|
80000
|
22
|
Права на об’єкти промислової власності
|
18000
|
23
|
Будівельні матеріали
|
900
|
24
|
Незавершене виробництво
|
1500
|
25
|
Залишок коштів на поточному рахунку у банку
|
12000
|
Таблиця 4
Склад джерел господарських засобів підприємства на початок звітного періоду
№
п\п
|
Найменування джерел господарських засобів
|
Сума, грн.
|
1
|
Статутний капітал
|
700000
|
2
|
Довгострокові кредити банків
|
300000
|
3
|
Розрахунки з постачальниками і підрядчиками
|
63000
|
4
|
Резервний капітал
|
210000
|
5
|
Розрахунки з оплати праці
|
7500
|
6
|
Довгострокові векселі видані
|
5000
|
7
|
Нерозподілений прибуток
|
38000
|
8
|
Розрахунки за податками і платежами
|
8000
|
9
|
Довгострокові зобов’язання з оренди
|
22000
|
10
|
Додатковий вкладений капітал
|
20000
|
11
|
Розрахунки з іншим кредиторами
|
18000
|
12
|
Відстрочені короткострокові кредити банків
|
100000
|
13
|
Інший додатковий капітал
|
62000
|
14
|
Довгострокові зобов’язання за облігаціями
|
40000
|
15
|
Розрахунки за страхуванням
|
2000
|
16
|
Неоплачений капітал
|
87085
|
17
|
Розрахунки з учасниками
|
50000
|
Завдання 2.
1.Відкрити рахунки на основі балансу (таблиця 5) на початок звітного періоду.
2.Скласти бухгалтерські формули на основі наведених в таблиці 6 документів і зареєструвати їх в журналі.
3. На основі складених формул відобразити суми по рахунках, порахувати обороти та кінцеві залишки.
4. Скласти оборотно-сальдову відомість по рахунках.
Таблиця 5
Баланс підприємства на початок звітного періоду
Актив
|
Сума,
грн.
|
Пасив
|
Сума, грн.
|
Основні засоби
|
210000
|
Статутний капітал
|
239000
|
Сировина і матеріали
|
54800
|
Нерозподілений прибуток
|
15800
|
Незавершене виробництво
|
48500
|
Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці
|
29800
|
Поточний рахунок
|
45200
|
Довгострокова позика банку
|
31750
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
41350
|
|
|
Інші поточні зобов’язання
|
800
|
Баланс
|
358500
|
Баланс
|
358500
|
Таблиця 6
Господарські операції за звітний період
№
п\п
|
Назва документів
|
Зміст операції
|
Сума
|
|
1
|
Виписка з поточного рахунку в банку
|
Зарахована довгострокова позика на поточний рахунок під матеріали
|
12100
|
2
|
Прибутковий касовий ордер №19
|
Отримано з банку з поточного рахунку по чеку №10350 для виплати заробітної плати за грудень
|
29800
|
3
|
Акт прийому-передачі
|
Надійшли і оприбутковані основні засоби
|
38000
|
4
|
Видатковий касовий ордер №10
|
Видана заробітна плата робітникам і службовцям за грудень
|
29750
|
5
|
Виписка з поточного рахунку та платіжне доручення №18
|
Перераховано в оплату заборгованості іншим кредиторам
|
800
|
6
|
Накладна на видачу матеріалів №49
|
Відпущено на виробництво матеріали
|
14800
|
7
|
Платіжна вимога №1180 постачальника
|
Надійшли і оприбутковані на склад матеріали. Розрахунок з постачальником не зроблено.
|
10100
|
8
|
Виписка з поточного рахунку в банку і платіжне доручення №31
|
Перераховано в оплату заборгованості постачальникам
|
9400
|
9
|
Розрахунково-платіжна відомість №5
|
Нарахована заробітна плата робітникам бригади №1
|
8100
|
10
|
Довідка бухгалтерії
|
Зроблені відрахування на страхування в розмірі ? % від нарахованої заробітної плати
|
?
|
Завдання 3.
Необхідно визначити тип змін в балансі викликаних господарськими операціями таблиці 7.
Таблиця 7
Господарські операції
№
з/п
|
Зміст операції
|
Тип балансових змін
|
Кореспонденція рахунків
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Одержано в касу кошти з поточного рахунку
|
|
|
|
2
|
Виплачено заробітну плату
|
|
|
|
3
|
Надійшли від постачальника матеріали
|
|
|
|
4
|
Оплачено постачальнику матеріали за рахунок короткострокової позики банку
|
|
|
|
5
|
Витрачено матеріали на виробництво
|
|
|
|
6
|
Оприбутковано продукцію з виробництва
|
|
|
|
7
|
Перераховано постачальникам з поточного рахунку в рахунок погашення заборгованості
|
|
|
|
8
|
Повернуто в касу невикористану частину підзвітних сум
|
|
|
|
Приклад. Отримано від постачальника виробничі запаси
Відповідь:При отриманні від постачальника виробничих запасів будуть зроблені такі бухгалтерські записи Дт 20 Кт 631.
Внаслідок цієї операції у другому розділі активу балансу «Оборотні активи» збільшиться сума за статтею «Виробничі запаси» та збільшиться на цю величину сума за статтею «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги».
Внаслідок здійснення такої операції зміниться структура другого розділу активу балансу та четвертого розділу пасиву. Зміниться структура розділів активу і пасиву. Це третій тип змін у балансі: А + х =П + х
Завдання 4.
Розташуйте в таблиці 8 бухгалтерські рахунки відповідно до їх призначення.
Таблиця 8
Призначення рахунку
|
Код
рахунку
|
Призначений для обліку і узагальнення інформації про наявність та рух МШП, що належать підприємству та знаходяться у складі запасів
|
20
|
Призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства
|
36
|
Призначений для узагальнення інформації про наявність, рух належних підприємству запасів сировини і матеріалів, будівель них матеріалів сільського господарства, призначення палива, тари, тарних матеріалів, відходів основного виробництва
|
372
|
Призначений для узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, що забезпечена векселем
|
63
|
Призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках у банку і можуть бути використані для поточних операцій
|
22
|
Призначений для обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками за одержані ТМЦ, виконані роботи та надані послуги
|
30
|
Призначений для обліку розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з підзвітними особами
|
31
|
Призначений для обліку розрахунків за зборами на обов’язкове державне пенсійне страхування, обов’язкове соціальне страхування, на страхування на випадок безробіття …
|
92
|
Призначений для обліку тварин несільськогосподарського призначення (сторожові собаки, коні для верхової їзди)
|
16
|
Призначений для обліку довгострокових біологічних активів
|
21
|
Призначений для обліку поточних біологічних активів
|
107
|
Призначений для обліку розрахунків у національній і іноземній валюті за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує 12 місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув
|
70
|
Призначений для обліку виробничих накладних витрат на організацію виробництва та управління цехами, дільницями, відділеннями та іншими підрозділами основного та допоміжного виробництва
|
64
|
Призначений для відображення загальногосподарських витрат. Пов’язаних з управлінням та обслуговуванням підприємства
|
26
|
Призначений для обліку та руху ТМЦ, що надійшли на підприємство з метою продажу
|
23
|
Призначений для узагальнення інформації про доходи від реалізації готової продукції, товарів, робіт і послуг, доходів від страхової діяльності, а також сум знижок, наданих покупцям, та ін. вирахувань
|
661
|
Призначений для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету
|
65
|
Призначений для узагальнення інформації про наявність та рух готової продукції підприємства
|
60
|
Призначений для узагальнення інформації про витрати на виробництво продукції (робіт, послуг)
|
92
|
Призначений для узагальнення інформації про розрахунки з персоналом, який відноситься як до облікового, так і до не облікового складу підприємства з оплати праці, премій, допомоги тощо
|
28
|
Призначений для узагальнення інформації про фінансові результати від звичайної діяльності і надзвичайних подій
|
901
|
Призначений для обліку собівартості реалізованої готової продукції
|
79
|
Завдання 5.
Вказати, які зміни (збільшення або зменшення) викликають записи за дебетом наведених нижче рахунків:
________________Виробничі запаси
________________Знос основних засобів
________________Заборгованість покупців підприємству
________________Дохід від реалізації готової продукції
________________Статутний капітал
________________Нарахована, але не виплачена заробітна плата
________________Собівартість реалізованої готової продукції
________________Обладнання
________________Заборгованість підприємства постачальникам
________________Непокриті збитки
Завдання 6.
Відобразити на рахунках наступні операції:
Відвантажена покупцям готова продукція (кошти не надійшли)
Придбані запаси у постачальників за грошові кошти
Виплачена працівникам заробітна плата за попередній місяць
Отримані кошти від покупців за продукцію, відвантажену в минулому місяці
Отримано грошові аванси від покупців
За рахунок короткострокової банківської позики сплачена заборгованість постачальнику за раніше отримані товари
Нараховано проценти за користування банківською позикою за поточний місяць
Нарахована заробітна плата працівникам за поточний місяць
Сплачено вартість підписки на періодичне видання на наступний квартал
Питання для обговорення :
1.Бухгалтерський баланс, його зміст і побудова.
2.Господарські операції та їх вплив на статті балансу.
3.Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і зміст і побудова.
4.План рахунків бухгалтерського обліку.
Рекомендована література: 1, 6, 7, 8, 14, 23, 30, 55, 63.
Практична робота № 3
|