|
|
Скачати 0.7 Mb.
|
|
Тема 8. Ревізія з питання „Стан збереження та використання необоротних активів та запасів” План 1. Завдання, джерела інформації і методичні прийоми контролю 2. Перевірка наявності та збереження товарно-матеріальних цінностей 3. Ревізія надходження, оцінки та оприбуткування товарно-матеріальних цінностей 4. Ревізія операцій, пов'язаних з вибуттям матеріальних цінностей 5. Контроль і ревізія малоцінних та швидкозношуваних предметів 1. Завдання - забезпечити перевірку: - правильності і своєчасності оформлення операцій, пов'язаних з надходженням і використанням матеріалів; - збереження матеріальних цінностей за місцями зберігання та на всіх стадіях їх руху; - договірно-розрахункової системи матеріально-технічного постачання, правильності і своєчасності розрахунків з постачальниками; - використання і дотримання встановлених норм витрачання матеріалів; - стану аналітичного (складського і бухгалтерського) обліку матеріалів. Ревізію операцій із товарно-матеріальними цінностями потрібно розпочинати з їх інвентаризації та обстеження складського зберігання матеріалів. Для цього необхідно правильно визначити об'єкти інвентаризації товарно-матеріальних цінностей. 2. Під час ревізії можуть здійснюватись як повні, так і вибіркові та контрольні інвентаризації цінностей. Найбільш ефективною під час ревізії є повна інвентаризація матеріальних цінностей, що забезпечує перевірку всіх їх видів і сортів. Вона може здійснюватись раптово на всіх об'єктах або почергово. Контрольна інвентаризація охоплює 10-15 % найбільш цінних назв цінностей, зазначених в інвентаризаційному описі, але не менше 10 % їх загальної кількості. Якщо за окремими цінностями у картках (книгах) складського обліку є записи, які здійснені "червоним сторно" або великі суми нерухомих залишків цінностей, важливо забезпечити повну їх інвентаризацію. Зберігання матеріальних цінностей розмежовується за матеріально відповідальними особами. Деколи складські приміщення не відповідають вимогам. Це призводить до перевантаження складів, порушення системи зберігання, ускладнює відпуск цінностей. Безпосередньо на складах також проводяться контрольні перевірки фактичної наявності матеріальних цінностей. Одночасно з контрольними вибірковими інвентаризаціями матеріальних цінностей перевіряються ваговимірювальні прилади. Необхідно враховувати, що цілий ряд видів сировини і матеріалів відображається в декількох одиницях виміру: за кількістю штук і вагою, кількістю штук і площею, вагою і місткістю, фактичною і кондиційною вагою, фізичними і умовними одиницях виміру. Особливу увагу приділяють вивченню правильності прийнятих рішень за результатами інвентаризації. Деколи фактична наявність матеріальних цінностей інвентаризаційними комісіями не перевіряється, а залишки записуються в інвентаризаційні описи за данини складського обліку. Перевіркою встановлюється обґрунтованість списання недостач у межах природних втрат матеріальних цінностей , правильність складених розрахунків на списання цих втрат із врахуванням залишку, терміну зберігання, витрат окремих видів матеріальних цінностей, дотримання нормативів природних втрат, правильність визначення терміну зберігання, на який встановлена норма природних втрат. Необхідно перевіряти правильність відображення результатів інвентаризації: віднесення недостач і втрат понад норми природних втрат за рахунок винних осіб і передачу позовів на стягнення цих недостач у суд, списання їх у межах норм природних втрат за рахунок витрат, неповне оприбуткування згідно з обліковими реєстрами виявлених лишків матеріальних цінностей. 3. Під час ревізії операцій з надходження матеріальних цінностей перевіряють надходження за їх джерелами. Необхідно спочатку з'ясувати, чи здійснюються відповідні розрахунки за тими чи іншими видами матеріальних цінностей. Потім перевіряють достовірність цих розрахунків з урахуванням нормативів витрат матеріальних цінностей. Звертається увага на можливості надходження матеріальних цінностей з порушенням установлених вимог і відхилень від даних оформлених супровідних документів (недостач, псування, крадіжок, невідповідність якості). Ревізор повинен встановити обставини і причини виникнення нестачі, здійснити їх нормативно-правове обгрунтування. У процесі зустрічних перевірок придбання матеріальних цінностей у постачальників можуть бути виявлені зловживання, коли окремі працівники підприємства одержали матеріали за незареєстрованими дорученнями за безготівковою їх оплатою . . Це дає можливість виявити факти неповного оприбуткування цінностей. При розширенні заготівель матеріалів з оплатою за готівку з підзвітних сум необхідно порівняти дані накладних на оприбуткування матеріалів із даними оплати за ними за готівку. Для перевірки повноти надходження і оприбуткування на склад цінностей можна використовувати журнал обліку виданих доручень на одержання цінностей, дані якого порівнюються з даними товарно-транспортних накладних та даними карток складського обліку. 4. Ревізія правильності й обґрунтованості відпуску матеріальних цінностей зі складів здійснюється за напрямами вибуття, включаючи і реалізацію матеріалів працівникам. Перевіряють законність і обгрунтованість відпуску матеріалів, правильність визначення їх кількості й якості, повноти і своєчасності оформлення відпущених матеріалів відповідними документами та дійсність їх надходження на робочі місця. Необхідно використовувати методи фактичного контролю (вивчення на місці, перевірка фактичного виконання робіт, контрольний запуск сировини та матеріалів у виробництво). При перевірці відпуску матеріальних цінностей на сторону звертається увага на його законність, правильність оформлення і відповідність документів (договорів, наказів, накладних на відпуск матеріалів зі складу, рахунків-фактур, перепусток на вивіз, транспортних документів, довіреностей на отримання матеріалів); відповідність фактичної кількості і асортименту відвантажених матеріальних цінностей, що вказані в супроводжувальних документах; повноту і правильність розрахунків за відпущені матеріальні цінності. При перевірці реалізації матеріальних цінностей особливо важливо з'ясувати правильність застосування цін, відповідність фактичної кількості та якості відпущених матеріалів, вказаних у документах, повноту їх оплати, отриманий результат від реалізації матеріалів. 5. До малоцінних та швидкозношуваних предметів належать предмети, які використовуються протягом періоду, що не перевищує один рік, або протягом нормального операційного циклу (якщо він більше року). Під час ревізії потрібно здійснювати перевірку збереження, надходження і використання малоцінних і швидкозношуваних предметів за окремими їх групами і видами. При проведенні ревізії перевіряють фактичну наявність цінностей у місцях зберігання та експлуатації, перевіряють обгрунтованість норм видачі МШП, додержання правил експлуатації спецодягу і спецвзуття, виробничого інвентарю і меблів. Зберігання малоцінних і швидкозношуваних предметів перевіряють також і при проведенні їх інвентаризації. При цьому установлюють своєчасність та повноту оприбуткування на складі цих цінностей, їх маркування, проставлення штампа фарбою, що не змивається на спецодязі та спецвзутті в момент прийняття цих цінностей завскладом. При перевірці збереження і використання виробничого інвентарю встановлюють, чи кожному інвентарному об'єкту присвоєно відповідний номер. Правильність списання МШП перевіряється за даними актів. Акти перевіряють з погляду правильності їх оформлення, розгляду керівником підприємства з метою виявлення робітників, з вини яких було допущено бій, псування або втрату приладів. Контрольні питання 1. Який порядок закріплення всіх необоротних активів та запасів? 2. Як здійснюється інвентаризація необоротних активів та запасів в ході ревізії? 3. Який порядок оприбуткування придбаних (безкоштовно одержаних) необоротних активів та запасів? 3. Який порядок списання необоротних активів та запасів? 4. Який порядок списання палива і мастильних матеріалів? Тема 9. Ревізія з питання „Надходження та використання власних надходжень” План 1. Завдання ревізії операцій з утворення та використання власних надходжень 2. Перевірка розподіл видатків спеціального фонду установи 3. Перевірка надання установою платних послуг 4. Перевірка надходжень від господарської діяльності установи 5.Перевірка надходження бюджетних установ від оренди майна 6.Перевірка надходження бюджетних установ від реалізації майна 1. Перевірка передбачає контроль за вказаними документами об‘єкта контролю на предмет: законності надання бюджетною установою конкретних видів платних послуг та зарахування власних надходжень; дотримання вимоги законодавства при визначенні вартості платних послуг; повноти перерахування необхідної частки отриманих власних надходжень до бюджету; використання власні надходження бюджетної установи відповідно до визначених напрямів та чи не допускалось покриття видатків, пов'язаних з наданням платних послуг, за рахунок коштів загального фонду кошторису. 2. Слід звернути особливу увагу, чи не планує установа отримувати доходи від видів діяльності, що не включені до переліків, які затверджуються Кабінетом Міністрів та чи відповідають заплановані видатки напрямам, передбаченим Постановою № 659. Розподіл видатків спеціального фонду кошторису проводиться виключно в межах і за рахунок відповідних надходжень, запланованих на цю мету в зазначеному фонді. Відповідальність за виникнення заборгованості, що склалася за видатками спеціального фонду, несе виключно розпорядник, з вини якого вона утворилась. До кошторису можуть включатись тільки видатки, які передбачені законодавством, необхідність яких обумовлена характером діяльності установи. Видатки на придбання обладнання, капітальний ремонт приміщень тощо, які не є першочерговими, можуть передбачатись лише за умови забезпечення коштами невідкладних витрат та відсутності заборгованості. 3. Платні послуги бюджетними установами надаються згідно з їх функціональними повноваженнями. Плата за послуги - це кошти, які надійшли як плата за послуги, надання яких пов'язане з виконанням основних функцій та завдань бюджетних установ. Зазначені надходження використовуються на покриття витрат, пов'язаних з організацією та наданням цих послуг. Слід упевнитися, що роботи, які виконуються на платних умовах, не перешкоджають виконанню основних функцій установи і не відволікають штатних працівників від основної роботи. Тобто, для таких робіт повинні бути передбачені штатні посади і визначено час. 4. До надходжень від господарської та/або виробничої діяльності належать кошти, які бюджетні установи отримують від господарсько-виробничої діяльності допоміжних, навчально-допоміжних підприємств, господарств, майстерень тощо; квартирна плата та плата за гуртожиток; кошти від використання праці спецконтингенту; відрахування від заробітку спецконтингенту за харчування, речове майно, комунально-побутові та інші надані йому послуги тощо. Використовуються ці кошти на організацію зазначених у підгрупі видів діяльності, а також на господарські видатки бюджетних установ. При перевірці діяльності підсобних господарств, різного роду майстерень, міні-виробництв, цехів особливу увагу слід приділяти повноті відшкодування спожитих при здійсненні виробничої діяльності комунальних послуг. Досить часто мають місце випадки, коли такі видатки плануються і повністю відшкодовуються за рахунок загального фонду. При відсутності приладів обліку спожитих такими підрозділами комунальних послуг доцільно провести розрахунок обсягів таких витрат, виходячи з передбачених норм споживання, потужності приладів та часових регламентів їх роботи. Це ж може стосуватися й інших витрат таких підрозділів (заробітна плата, нарахування на неї, видатки на утримання транспорту, послуги зв'язку тощо). 5. Плата за оренду майна бюджетних установ повинна використовуватися на утримання, придбання обладнання та ремонт майна. При цьому до орендної плати не включаються витрати на утримання орендованого майна. Якщо розрахунки з постачальниками комунальних послуг здійснює безпосередньо установа-орендодавець, кошти, які сплачує орендар, повинні відображатися як відшкодування здійснених витрат за загальним фондом та відноситися на відновлення касових видатків за відповідними кодами. Якщо ж видатки здійснюються за рахунок коштів спеціального фонду, то суми відшкодувань зараховуються відповідно на рахунки спеціального фонду і відображаються як зменшення видатків за цим фондом. Необхідно звернути увагу на документальне оформлення надання земель в оренду та встановити (при наявності) випадки безоплатного використання земель. Перевірити стан оформлення та укладання договорів оренди на земельні ділянки, правильність встановлення ставок орендної плати що застосовуються на території місцевих рад із посиланням на відповідні рішення, повноту та своєчасність фактичного надходження коштів за оренду земель, встановити втрати від безоплатного надання в користування земель або по занижених ставках орендної плати. 6. Необхідно перевірити надходження бюджетних установ від реалізації майна. Суми, отримані бюджетними установами від продажу будівель і споруд, повинні вноситися в дохід того бюджету, за рахунок якого утримується дана установа. Суми, які надходять готівкою, в обов'язковому порядку належать зарахуванню на спеціальний реєстраційний рахунок в органах Держказначейства. Використання власних надходжень без попереднього зарахування їх на спеціальний реєстраційний рахунок забороняється. Бюджетна установа може отримувати благодійні внески, гранти та дарунки. Благодійні внески можуть надаватися благодійниками у грошовій формі для потреб фінансування за напрямами видатків, визначеними благодійником, а також як товари, роботи та послуги. Необхідно в обов’язковому порядку перевіряти цільове використання отриманих коштів у разі, якщо благодійником визначена мета їх використання. Кошти благодійних внесків не можуть спрямовуватись на виплату заробітної плати працівникам бюджетних установ і не повинні заміняти плату за надання установами і закладами платних послуг за переліками, визначеними в установленому порядку. Контрольні питання
Тема 10. Порядок проведення ревізії держзакупівель План 1.Основні питання перевірок державних закупівель 2.Перевірка дотримання законодавства щодо створення тендерного комітету 3.Перевірка порядку визначення процедур закупівель 4. Перевірка дотримання прозорості державних закупівель 5. Перевірка відповідності тендерної документації 6. Перевірка порядку складання звіту про результати процедури закупівлі 7. Оформлення та реалізація результатів перевірки державних закупівель 1. Основні питання перевірок державних закупівель: 1. Перевірка дотримання законодавства щодо створення тендерного комітету. 2. Перевірка річного плану закупівель та змін до нього на відповідність кошторису, державній програмі. 3. Перевірка порядку визначення процедур закупівель згідно з чинним законодавством. 4. Перевірка дотримання вимог законодавства про державні закупівлі в частині прозорості їх здійснення. 5. Перевірка відповідності тендерної документації (кваліфікаційної документації) вимогам законодавства. 6. Перевірка відповідності тендерних пропозицій (цінових пропозицій) вимогам тендерної документації (запрошенням до участі в торгах) та законодавству. 7. Перевірка документів, що підтверджують видачу тендерної (кваліфікаційної) документації, та реєстру отриманих тендерних пропозицій. 8. Перевірка наявності, відповідності затвердженій формі та достовірності складання протоколів розкриття тендерних пропозицій. 9. Перевірка дотримання порядку розгляду та оцінки тендерних пропозицій, визначення переможця, акцепту тендерних пропозицій. 10. Перевірка порядку складання звіту про результати процедури закупівлі. 11. Перевірка правильності застосування процедури закупівлі в одного учасника або торгів з обмеженою участю. 12. Перевірка процедури укладання договорів на закупівлю товарів, робіт і послуг на предмет дотримання законодавства та відповідності умов укладених договорів вимогам тендерної документації, умовам тендерної пропозиції. 13. Перевірка виконання умов договорів, наявності підстав для перерахування коштів. 14. Перевірка правильності відображення операцій із закупівлі в бухгалтерському обліку. 15. Перевірка інших документів, що стосуються діяльності тендерного комітету та закупівель, які перевіряються. 2. Під час перевірки дотримання вимог законодавства щодо створення та функціонування тендерного комітету досліджуються: накази про створення тендерного комітету, зміни до наказів про створення тендерного комітету, відповідні свідоцтва встановленого зразка про проходження навчання чи підвищення кваліфікації з питань організації та здійснення процедур закупівель (повторного навчання або підвищення кваліфікації), положення про тендерний комітет. Перевіряється відповідність фактичної кількості членів тендерного комітету кількості, передбаченій чинним законодавством, наявність у голови, заступника (заступників) голови тендерного комету та секретаря свідоцтв про проходження навчання. Склад тендерного комітету та положення про нього затверджуються замовником. До складу тендерного комітету не можуть входити посадові особи та представники учасників, їх близькі родичі, посадові особи об’єднань підприємств, їх представники і близькі родичі. Керівництво роботою тендерного комітету здійснює його голова, який організовує його роботу і несе персональну відповідальність за виконання покладених на комітет функцій. Дозволено створення в організації кількох тендерних комітетів — тендерний комітет при головній організації та тендерні комітети у відокремлених підрозділах. 3. Закупівлі здійснюються тільки відповідно до річного плану. Не допускається поділ предмета закупівлі на частини з метою уникнення проведення процедур закупівель. Не допускається обрання і проведення процедур закупівель без їх затвердження у річному плані державних закупівель. В обов’язковому порядку здійснюється аналіз щодо обґрунтованості та доцільності закупівель товарів, робіт і послуг . Досліджуються: річний план державних закупівель; протоколи щодо вибору процедур закупівель. Необхідно враховувати особливості відносин, що виникають у зв’язку із закупівлею товарів, робіт і послуг, та випадки (за окремим переліком), на які не поширюється дія законодавства у сфері державних закупівель. 4. Досліджуються: форма оголошення про заплановані торги та про їх результати; оголошення про заплановані закупівлі та їх результати, опубліковані у Віснику державних закупівель та у міжнародних виданнях; запрошення до участі у процедурі закупівлі. У разі проведення відкритих торгів, торгів з обмеженою участю - перевіряється наявність публікації оголошень про заплановані закупівлі та оголошень про їх результати (про попередню кваліфікацію); у разі проведення процедур запиту цінових пропозицій (котирувань) та торгів з обмеженою участю здійснюється перевірка запрошень до участі в процедурі закупівлі та досліджується повнота та правильністьі відображення в запрошеннях до участі в процедурі закупівлі необхідної інформації, передбаченої чинним законодавством. 5. Досліджуються: тендерна документація, кваліфікаційна документація та зміни до них. Тендерна документація не повинна містити вимог, що обмежують конкуренцію та призводять до дискримінації учасників; технічна специфікація до тендерної документації не повинна містити посилань на конкретні торговельну марку чи фірму, патент, конструкцію або тип предмета закупівлі, джерело його походження або виробника. Замовник після завершення попередньої кваліфікації учасників повідомляє кожного учасника, що брав у ній участь, про результати її здійснення. Документи, подані на підтвердження кваліфікаційних та інших вимог, передбачених тендерною документацією, мають бути чинними на дату розкриття або пізнішу дату. З метою виявлення учасників — пов’язаних осіб в обов’язковому порядку дослідженню підлягають статутні документи, подані учасниками у складі їх тендерних пропозицій. Доцільно звертати увагу на фінансовий стан учасників торгів, відсутність порушеної стосовно учасника справи про банкрутство або визнання банкрутом. Загальний строк проведення оцінки, порівняння та визначення переможця торгів не повинен перевищувати 30 робочих днів з дня розкриття тендерних пропозицій. Для оцінки тендерних пропозицій можуть залучатися відповідні експертні організації чи окремі експерти на договірних засадах між замовником та ними відповідно до положень цивільного законодавства. Рекомендації таких експертних організацій або експертів можуть бути використані під час визначення переможця процедури закупівлі. Взаємовідносини та порядок розрахунків між сторонами договору та учасниками визначаються в тендерній документації. Один і той самий учасник не може подавати більше ніж одну цінову пропозицію при проведенні процедури закупівлі. Замовник надсилає переможцю торгів протягом п’яти календарних днів з дня акцепту повідомлення про акцепт тендерної пропозиції, строк дії якої не закінчено, а також надсилає всім учасникам процедур відкритих торгів, двоступеневих торгів і торгів з обмеженою участю письмове повідомлення про результати торгів із зазначенням назви та місцезнаходження учасника — переможця процедури закупівлі, тендерна пропозиція якого визнана найкращою за результатами оцінки. 6. Досліджуються звіти про результати здійснення процедур закупівель товарів, робіт і послуг за державні кошти. З метою економії бюджетних коштів зобов’язано розпорядників бюджетних коштів обмежити кількість випадків застосування процедури закупівлі в одного учасника. У разі проведення процедур відкритих, двоступеневих торгів, редукціону та торгів з обмеженою участю з учасником, тендерну пропозицію якого було акцептовано, замовник укладає договір про закупівлю відповідно до вимог тендерної документації та умов акцептованої тендерної пропозиції у строк не раніше ніж через п’ять робочих днів з дня відправлення письмового повідомлення всім учасникам процедур відкритих торгів, двоступеневих торгів і торгів з обмеженою участю про їх результати, але не пізніше ніж через 21 робочий день з дня акцепту. У разі проведення процедури запиту цінових пропозицій (котирувань) замовник укладає не раніше ніж через три робочих дні з дня відправлення всім учасникам письмового повідомлення про результати проведення процедури і не пізніше 14 робочих днів з дня визначення переможця,договір про закупівлю з тим учасником — переможцем процедури закупівлі, який подав пропозицію, що відповідає вимогам замовника та має найнижчу ціну. Умови договору про закупівлю не повинні відрізнятися від умов тендерної (цінової) пропозиції учасника — переможця процедури закупівлі. Порівняльний аналіз цін здійснюється переважно при перевірках процедур закупівель у одного учасника, торгів з обмеженою участю (без проведення попередньої кваліфікації) та запиту цінових пропозицій. Під час перевірки інших документів, що стосуються діяльності тендерного комітету та закупівель, досліджуються: звернення учасників; скарги; рішення спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань координації закупівель товарів, робіт і послуг щодо таких закупівель тощо. 7. Результати перевірки державних закупівель, проведеної органами ДКРС, викладаються в акті перевірки (акті перевірки з окремих питань). Акт перевірки підписується головою тендерного комітету або керівником чи іншою уповноваженою особою об'єкта контролю. У разі проведення перевірки посадовими особами органу ДКРС і залученими спеціалістами у складі групи акт перевірки підписується керівником групи. Результати перевірки державних закупівель, проведеної органами ДКРС, можуть бути оскаржені об'єктом контролю. У своїй роботі орган ДКРС може використовувати документи Комісії та документи, що подаються до Комісії органами державної влади та місцевого самоврядування, підприємствами, установами, організаціями шляхом установлення постійної взаємодії з Комісією через структурний підрозділ з питань державних закупівель ГоловКРУ. За результатами перевірки державних закупівель посадовою особою, що здійснювала таку перевірку, на розгляд керівнику органу ДКРС може вноситись пропозиція щодо проведення перевірки всього комплексу питань фінансово-господарської діяльності об'єкта контролю шляхом інспектування або аудиту. Контрольні питання 1. Які вимоги законодавства щодо формування тендерного комітету 2. Назвати основні вимоги щодо процедур закупівлі за державні кошти 3. Як перевіряється дотримання встановленого порядку застосування проведених процедур закупівлі 4. Проведення перевірки відповідності умов договорів результатам проведених процедур закупівлі 5. Оформлення та реалізація результатів перевірки державних закупівель Тема 11. Порядок проведення ревізії виконання бюджету органами Пенсійного фонду України План
1. Найважливішими напрямками ревізії встановлено: 1. Дотримання вимог чинних нормативно-правових актів щодо складання і виконання бюджету Фонду; 2. Стан контролю за обліком платників, надходженням страхових внесків та інших обов'язкових платежів; 3. Стан ефективного та цільового використання коштів Фонду, достовірність бухгалтерського обліку та звітності. 4. Додержання вимог чинного законодавства щодо правильності призначення і виплати пенсій та грошової допомоги; 5. Стан організації персоніфікованого обліку застрахованих осіб у системі загальнообов'язкового державного пенсійного страхування. 2. Основними питаннями перевірки стану роботи по забезпеченню надходження страхових внесків та інших платежів є: - дотримання встановленого порядку реєстрації страхувальників, в тому числі правомірність застосування спеціальних ставок страхових внесків щодо інвалідів, платників фіксованого та єдиного податків; - залучення до сплати зареєстрованих платників, які не сплачують страхові внески; - порядок ведення обліку надходження страхових внесків та інших платежів; - стан звітної дисципліни платників; - стан відшкодування підприємствами витрат Пенсійного фонду на виплату та доставку пенсій, призначених на пільгових умовах за списками № 1 і № 2 та залишків невідшкодованих платниками регресних вимог внаслідок трудового каліцтва та профзахворювання; - дотримання встановленого порядку стягнення заборгованості зі страхувальників; - взаємодія з відділами персоніфікованого обліку щодо відповідності даних персоніфікованого обліку розрахункам суми страхових внесків. 3. При перевірці стану фінансування виплати пенсій і контролю за цільовим використанням коштів перш за все визначається обґрунтованість суми асигнування, необхідної для фінансування видатків на виплату пенсій та допомоги на поховання, повнота і своєчасність фінансування структурних підрозділів УДППЗ "Укрпошта" та банків на виплату пенсій і допомоги та стан розрахунків з ними. Перевіряється порядок зарахування пенсійних коштів на поточні рахунки пенсіонерів в банках та повернення не зарахованих сум пенсій, додержання встановленого законодавством порядку перерахування пенсійних коштів установам (закладам), де особи знаходяться на повному державному утриманні та перебувають в місцях позбавлення волі, правильність призначення та виплати компенсаційної допомоги по догляду за інвалідами І групи та особами, які досягли 80-ти річного віку; Основними питаннями перевірки стану роботи по призначенню і виплаті пенсій та допомоги на поховання є: забезпеченість підтримання в контрольному стані нормативних документів з питань пенсійного забезпечення та чи дотриманий встановлений порядок оформлення документів для призначення пенсій, стан оформлення пенсійних справ та реєстраційних журналів, формування електронної бази одержувачів пенсії та її відповідність наявним документам пенсійної справи, взаємодія з відділами персоніфікованого обліку щодо своєчасного надання даних для призначення пенсії. Проведення зустрічних перевірок на підприємствах, установах та організаціях з питань обґрунтованості видачі документів для призначення пенсій сприяє встановленню своєчасності та правильності призначення і перерахунку пенсій, зокрема, правомірність призначення пенсій по інвалідності. При перевірці організації роботи по виплаті пенсій перш за все з”ясовується правильність ведення особових рахунків на паперових та електронних носіях та співставляються дані електронних особових рахунків одержувачів з відповідними пенсійними справами. Далі перевіряються дані інвентаризації особових рахунків, своєчасність припинення виплати пенсій у зв'язку зі смертю пенсіонерів та у разі зміни місця проживання; порядок оформлення та виплати пенсій за минулий час, за довіреністю, у разі подвійного призначення та виплати пенсій або у випадку їх невиплати. Вибіркова перевірка пенсійних справ одержувачів, які знаходяться на державному утриманні та в місцях позбавлення волі надає змогу встановити повноту і своєчасність перерахування коштів установам, в яких знаходяться ці особи. Здійснюється перевірка правильності оформлення та виплати пенсій поштовими переказами та разовими дорученнями та своєчасність повернення підрозділами "Укрпошта" невиплачених переказів. Ревізор перевіряє дотримання Порядку обліку, зберігання, оформлення та видачі пенсійних посвідчень, а також своєчасність проведення перерахунків пенсій. Перевіряється стан організації персоніфікованого обліку відомостей про застрахованих осіб, додержання вимог документів, що врегульовують процес експлуатації та взаємодії персоніфікованого обліку та забезпечення належного рівня достовірності та захисту конфіденційних відомостей про застрахованих осіб. 4. До плану перевірки включаються питання організації та стану бухгалтерського обліку, достовірності звітності, правильності відображення в обліку касових та фактичних видатків. Перевіряється складання кошторису, обґрунтованість планування видатків, правильність розподілу за кодами економічної класифікації, додержання діючих умов оплати праці, цін, лімітів та інших норм відповідно до законодавства, стан виконання основних показників кошторису на утримання апарату, забезпечення ефективного й цільового витрачання коштів та матеріальних цінностей. Застосовується інвентаризація основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу. Перевірка правильності витрачання коштів на виплату заробітної плати працівникам, відповідність даних розрахунково-платіжних відомостей на виплату заробітної плати й особових рахунків (карток) штатному розпису, наказам по управлінню, трудовим книжкам, особовим справам працівників, табелям обліку фактично відпрацьованого часу. Обґрунтованість нарахування і виплати премій і надання допомоги для вирішення соціально-побутових питань та на оздоровлення. Правильність видатків на придбання матеріалів, додержання встановлених лімітів на утримання автотранспорту, обґрунтованість витрачання коштів на телефонний, мобільний та факсимільний зв'язок, законності та обґрунтованості витрачання коштів на відрядження, стану розрахунків із підзвітними особами, правильність витрачання коштів на оплату комунальних послуг та енергоносіїв, їх обґрунтованість та відповідність діючим нормативам і тарифам. Контрольні питання 1.Перевірка дотримання вимог чинних нормативно-правових актів щодо складання і виконання бюджету Фонду. 2. Перевірка стану контролю за обліком платників, надходженням страхових внесків та інших обов'язкових платежів. 3. Перевірка стану ефективного та цільового використання коштів Фонду, достовірність бухгалтерського обліку та звітності. 4.Перевірка стану додержання вимог чинного законодавства щодо правильності призначення і виплати пенсій та грошової допомоги. 5 Перевірка стану організації персоніфікованого обліку застрахованих осіб у системі загальнообов'язкового державного пенсійного страхування. 6. Перевірка стану правової роботи та роботи з кадрами. Тема 12. Порядок проведення перевірки стану наповнення та ефективності використання коштів фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування План 1. Перевірка наповнення бюджету Фонду 2. Перевірка витрачання коштів на утримання органів управління; 3. Перевірка ефективності та цільового використання коштів на заходи з виконання основних функцій Фонду. 1. Перевіряється наявність реєстру платників, який порівнюється з відповідними реєстрами в органах податкової служби, Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та Фонду державного соціального страхування від нещасних випадків на виробництві. Необхідно з'ясувати причини розбіжності та зробити висновки щодо забезпечення повної реєстрації суб'єктів господарювання платників та втрат Фонду у зв'язку з неточностями обліку. З реєстру платників обираються такі, внески яких є нерегулярними і по яких суми внесків в розрізі місяців року значно коливаються. Ці об'єкти є потенційними для проведення зустрічних перевірок щодо повноти сплати внесків, а також повноти застосування фінансових санкцій за несвоєчасні платежі. Необхідно перевірити стан виконання дохідної частини бюджету Фонду окремо по коштах державного бюджету; добровільних внесках, цільових відрахуваннях підприємств; коштів від надання платних послуг та інших надходжень. Правильність звільнення фізичних осіб, підприємств, установ і організацій від сплати внесків до Фонду. Чи встановлено у Фонді контроль за повнотою сплати штрафів і пені з підприємств, а також штрафів з працівників, винних у порушенні вимог нормативних актів щодо страхування на випадок безробіття. (такі суми зараховуються до Фонду). 2. Матеріально-технічне забезпечення Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, включаючи будівництво або придбання службових та виробничих приміщень, здійснюється за рахунок коштів Фонду. Перевірити наявність затвердженого кошторису на утримання органів виконавчої дирекції Фонду, обґрунтованість показників кошторису та правильність розрахунків до нього. При затвердженні видатків на проведення капітальних та поточних ремонтів приміщень, перевірити наявність актів, що підтверджують аварійний стан та необхідність проведення таких ремонтів. Документально перевірити стан розрахункової дисципліни, реальність дебіторської і кредиторської заборгованості, при необхідності провести зустрічні перевірки на підприємствах-боржниках та тих, що надавали послуги. Чи не допускалися факти кредитування комерційних структур шляхом попередньої оплати послуг. Перевірити ефективність використання коштів на комунальні послуги. Перевірити законність видатків на утримання автотранспортних засобів. Перевірити правильність встановлення посадових окладів, надбавок, матеріальної допомоги. Провести суцільним порядком ведення касових операцій, дотримання ліміту залишків готівки у касі, перевірку законності видачі та повноти і своєчасності звітності по готівці, виданій у підзвіт. Провести вибіркові інвентаризації товарно-матеріальних цінностей, зокрема, обов’язково інвентаризації побутової та оргтехніки. Перевірити повноту отримання придбаних матеріальних цінностей, повноту їх оприбуткування. Проаналізувати дотримання законодавства, щодо закупівель за державні кошти. 3. Перевірка повинна охопити всі напрямки видатків. Обов'язково аналізується стан розрахунків з громадянами, яким призначено соціальні виплати із безробіття, передбачені законодавством. Правомірність надання підприємствам, установам і організаціям позик і дотацій на здійснення заходів, спрямованих на підвищення зайнятості населення. Розпочати перевірку необхідно з аналізу договорів, укладених між центрами зайнятості і підприємствами, на підставі яких надавалися позики і дотації. Перевірити своєчасність повернення позик, повноту та своєчасність отримання відсотків, а також своєчасність повернення позик згідно з умовами договорів. Провести зустрічні перевірки на підприємствах, що отримували позики. Проаналізувати фактичні видатки підприємств на створення робочих місць, чи відповідають вони калькуляціям до угод з органами Фонду, а також даним звітів про використання коштів. Перевірка правильності надання допомоги безробітним Для громадян, які згідно із законодавством, мали право на гарантії розмір допомоги по безробіттю визначається у відсотках до їх середньої заробітної плати, розмір якої встановлюється відповідно до порядку обчислення середньої заробітної плати для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням, залежно від трудового стажу. Проведення зустрічних перевірках на підприємствах які надали довідки про заробітну плату на предмет їх достовірності, а також зустрічних перевірок в податкових органах з питань отримання доходів від підприємницької діяльності особами, які отримували допомогу з безробіття. Особам, які не мають статусу безробітного, безробітним, у яких закінчився строк витати допомоги по безробіттю, особам, які не застраховані в системі соціального страхування на випадок безробіття матеріальна допомога у період професійного навчання не надасться. Шляхом звіряння відомостей на виплату допомоги, договорів з учбовими закладами та особових справ безробітних, з'ясувати чи не було випадків направлення на навчання та надання матеріальної допомоги у період перепідготовки громадянам, які не мали статусу безробітних. Оплата праці осіб, зайнятих на оплачуваних громадських роботах, здійснюється за рахунок коштів місцевих бюджетів та підприємств. Кошти Фонду можуть бути використані на організацію громадських робіт, на придбання інвентарю та спецодяг, на транспортні засоби для перевезення громадян та оплату проїзду на підставі представлених документів, на оплату проживання в гуртожитку у разу потреби. Для фінансування оплачуваних громадських робіт для учнів загальноосвітніх шкіл, ПТУ, студентської молоді у вільний від навчання час та під час канікул створюються спеціальні фонди за рахунок коштів місцевих бюджетів, підприємств та державного фонду сприяння зайнятості населення на паритетних засадах. В ході зустрічних перевірок на підприємствах, документально перевірити чи дійсно особи, зазначені у реєстрах центру зайнятості, приймали участь у громадських оплачуваних роботах, обсяг виконаних ними робіт та нараховану заробітну плату. Провести зустрічні перевірки в навчальних закладах, в ході яких перевірити чи дійсно особи, яким проводилася оплата праці за рахунок коштів Фонду, є учнями чи студентами цих навчальних закладів, а також наявність документів, що підтверджують їх участь у громадських оплачуваних роботах. Методом опитування учнів вияснити чи отримували вони заробітну плату за виконані роботи. Перевірити наявність карток персонального обліку у громадян, які звернулися до служби за сприянням у працевлаштуванні, і були направлені на сезонні роботи. Документально перевірити чи знімалися з обліку центру зайнятості громадяни. які направлялися на сезонні роботи, та чи не виплачувалася їм в період таких робіт допомога по безробіттю. Безпроцентна позика надаєтеся тільки на підприємницьку діяльність і може бути використана на придбання обладнання, інструменту, сировини і матеріалів, оренду приміщення, організацію робочих місць та на інші витрати, пов'язані з цією діяльністю. Необхідно документально встановити обсяг коштів для надання безпроцентної позики безробітнім для зайняття підприємницькою діяльністю та порівняти цей показник з плановим. Перевірити наявність угод між центром зайнятості і громадянами, яким фактично видаю позики. Перевірити, чи здавалися громадянами фінансові звіти про використання коштів позики. Шляхом звірки відомостей на оплату перевірити чи не мали місце факти, коли після отримання позики громадянин продовжував отримувати допомогу по безробіттю. Умовами надання одноразової допомоги по безробіттю для організації безробітним підприємницькою діяльністю є наявність бізнес - плану, який подається зареєстрованим безробітним разом з заявою про надання допомоги, та документальне підтвердження ним факту реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності протягом 10 днів після прийняття комісією. відповідного центру зайнятості позитивного рішення про надання допомоги. Зазначена допомога дорівнює розміру річної суми допомоги по безробіттю, якщо безробітний отримав частину допомоги по безробіттю, то надається її затишок. Після дати отримання допомоги для організації підприємницькою діяльністю особа, яка її отримала, навіть за умови наявності підстав для реєстрації в органах служби зайнятості, втрачає протягом 2 років право на отримання допомоги з безробіття. При перевірці правильності надання роботодавцям дотацій на створення додаткових робочих місць для працевлаштування безробітних звернути увагу, чи дотримується термін перебування на обліку безробітний, якого працевлаштовують на дотаційне робоче місце . Контрольні питання 1.Перевірка наповнення бюджету Фондів. 2. Аналіз правильності формування дохідної частини кошторису 3 Перевірка повноти та своєчасності проведення внесків до Фонду 4. Перевірка витрачання коштів на утримання органів управління 5.Перевірка ефективності та цільового використання коштів фондів на заходи з виконання їх основних функцій 6.Правомірність надання підприємствам, установам і організаціям позик і дотацій на здійснення заходів, спрямованих на підвищення зайнятості населення. 7.Перевірка правильності надання та виплати допомоги за рахунок коштів фонду. 8. Перевірка оплачуваних громадських робіт сезонних робіт за рахунок коштів місцевих бюджетів та підприємств. 9.Перевірка правильності надання безпроцентної позики безробітним для зайняття підприємницькою діяльністю 10.Перевірка надання одноразової допомоги по безробіттю для організації безробітним підприємницькою діяльністю. 11.Перевірка правильності надання роботодавцям дотацій на створення додаткових робочих місць для працевлаштування безробітних |
|
Методика інспектування та ревізії Методика державного фінансового... Методикою ДФК є сукупність методів (прийомів) контролю, яка дає змогу всебічно і об’єктивно дослідити господарські і фінансові операції... |
ПОЛОЖЕННЯ про відділ внутрішнього контролю та взаємодії з правоохоронними... Тернопільською міською радою для здійснення внутрішнього фінансового контролю за роботою структурних підрозділів Тернопільської міської... |
|
Тема: Короткостроковий прогноз фінансового стану підприємства Мета: з’ясувати прийоми короткострокового прогнозу фінансового стану та визначення стійкого фінансового становища чи банкрутства... |
1 Значення і теоретичні основи фінансового аналізу Дана спеціальність передбачає вивчення процесів формування і виконання бюджетів різного рівня, механізму управління державним боргом,... |
|
К е. н., доцент кафедри обліку і аудиту Особливе місце серед інститутів контролю достовірності та повноти економічної інформації займають органи внутрішньогосподарського... |
Тараса Шевченка Юридичний факультет кафедра адміністративного та фінансового права Водночас з'явились нові види контролю, спрямовані на боротьбу з казнокрадством, нецільовим витрачанням бюджетних коштів та іншими... |
|
План Організація податкового контролю. 2 Органи державної податкової служби — щодо податків, як, справляються до бюджетів та Держаних цільових фондів, а також стосовно законодавства,... |
1. Суть, необхідність та завдання оцінки фінансового стану підприємства Предметом фінансового аналізу підприємства є фінансові ресурси підприємства, їх формування та використання |
|
ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ІНВЕСТИЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ Виявлено найсуттєвіші проблеми фінансового забезпечення їх інвестиційної діяльності. Сформульовані рекомендації щодо підвищення ефективності... |
УКРАЇНА Д Н І ПРОПЕТРОВСЬКАОБЛАСТ Ь СИНЕЛЬНИКІВСЬКА МІСЬКА РАДА ВИКОНАВЧИЙ КОМІТЕТ Р І ШЕНН Я З метою удосконалення системи фінансового планування, контролю та звітності комунальних підприємств міста, керуючись ст. 27 Закону... |