|
|
Скачати 0.7 Mb.
|
|
Тема 6. Ревізія з питання „Штатна дисципліна. Оплата праці працівників та нарахування на заробітну плату” План 1.Завдання ревізії розрахунків з оплати праці 2.Перевірка обґрунтованості затвердження асигнувань на заробітну плату 3. Перевірка дотримання штатної дисципліни 4. Перевірка дотримання трудової дисципліни 5. Перевірка правильності встановлення працівникам надбавок і доплат 6. Перевірка законності заохочувальних і компенсаційних виплат 1. Завданням ревізії розрахунків з оплати праці є перевірка:
2. Для перевірки обґрунтованості затвердження асигнувань на заробітну плату працівників установи перевіряють правильність планування виробничих показників, а також застосування норм і нормативів у розрахунках. Планування фонду оплати праці щодо кожної категорії персоналу здійснюють відповідно до специфіки діяльності установи. Аналізують, чи дотримано вимоги щодо наявності розрахунків сум видатків, внесених до кошторисів, доцільності запланованих видатків, правильності їх розподілу за економічною класифікацією. Встановлюють, чи не здійснюється планування та виплата заробітної плати за рахунок коштів загального фонду кошторису працівникам підрозділу бюджетної установи, які утримуються винятково за рахунок спеціальних коштів. Оскільки базовою нормою для перевірки правильності визначення фонду оплати праці є система оплати праці, запроваджена в бюджетній установі, то під час перевірки правильності встановлення посадових окладів перевіряють наявність підтвердного документа про надання відповідної категорії (якщо це передбачено системою оплати праці), а також відповідність посадового окладу встановленій кваліфікаційній категорії. 3. Передусім зіставляють фактичний штат працівників зі штатним розписом, тобто перевіряють, чи не допускається утримання посад, не передбачених штатним розписом. У разі виявлення нештатних працівників ревізор зобов’язаний встановити:
4. Для перевірки дотримання трудової дисципліни вивчають розподіл обов’язків працівників і їхнє фактичне завантаження роботою. Звертають увагу на ефективність використання робочого часу, для чого зіставляють фактично відпрацьований час з плановим. Перевіряючи правильність нарахування погодинної заробітної плати, до уваги беруть дані про фактично відпрацьований час і систему встановлених ставок. Типові порушення - неправильне відображення дати прийому на роботу або звільнення з роботи, завищення окладу, а також внесення в робочі дні періоду, за який треба було б нараховувати допомогу з тимчасової непрацездатності. 5. Для перевірки правильності встановлення працівникам надбавок і доплат ивчають питання:
Звертається увага на дотримання законодавства щодо підвищення розмірів посадових окладів працівників, які мають почесні чи спортивні звання і науковий ступінь кандидата або доктора наук . За наявності двох або більше однотипних звань посадові оклади працівникам підвищують за одним (вищим) званням. Чи не завищено доплати, які встановлюються у розмірі до 50% посадового окладу відсутніх працівників або за вакантною посадою, за виконання обов’язків тимчасово відсутніх працівників, за суміщення професій (посад), за розширення зони обслуговування або збільшення обсягу виконуваних робіт. Ці види доплат, зокрема, не встановлюють керівникам бюджетних установ і їхнім заступникам. Перевіряється, чи не завищено доплати за роботу в нічний час. Також перевірці підлягає питання про встановлення надбавки за високі досягнення у праці, за виконання особливо важливої роботи (на термін її виконання), за складність, напруженість у роботі, розмір яких не повинен перевищувати 50% посадового окладу для одного працівника. 6. Обов’язково перевіряють законність заохочувальних і компенсаційних виплат: винагород за підсумками роботи за рік, премій за спеціальними системами та положеннями, інших грошових і матеріальних виплат. На підставі аналізу наказів по установі визначають, чи скасовано або зменшено ці надбавки та премії тим працівникам, якими допущено погіршення якості роботи, порушення трудової дисципліни, несвоєчасне виконання поставлених завдань. Перевірці підлягає питання щодо законності та правильності розрахунку середнього заробітку для оплати відпусток, компенсації за невикористану відпустку, службових відряджень, вимушеного прогулу, вихідної допомоги у разі звільнення працівників тощо, який визначається відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від Постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.1995 № 100 та Порядку розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 26.09.2001 № 1266. Перевіряють відповідність оплати роботи сумісників Постанові Кабінету Міністрів України від 03.04.1993 № 245 і спільному наказу Мінпраці, Мін’юсту і Мінфіну від 28.06.1993 № 43 «Про умови роботи за сумісництвом». Проводять зустрічні перевірки за місцем основної роботи сумісників для встановлення фактів виплати зарплати за сумісництвом за невідпрацьований час (перебування у відрядженнях, на лікарняному, на відпочинку за путівкою, накладання робочого часу за основним місцем роботи і за сумісництвом), виплати сумісникам заробітної плати понад 0,5 ставки, а також для виявлення вигаданих і підставних осіб, зарахованих на роботу за сумісництвом. Під час проведення ревізії видатків на оплату праці перевіряють і дотримання порядку нарахування та сплати обов’язкових платежів до державних страхових фондів, а також правильність утримань із сум заробітної плати. Контрольні питання 1.Назвіть показники виробничої діяльності установ соціальної сфери 2. Як впливає зміна виробничих показників на число штатних посад 3.Які реквізити і показники штатного розпису 4. Який зв”язок штатного розпису і кошторису установи 5.Яка законодавча база встановлення посадових окладів за штатним розписом установи 6.Як визначаються асигнування на заробітну плату 7.В якому докумненті ведеться облік відпрацьованого робочого часу 8.Як перевіряється правильність встановлення надбавок і доплат 9.Як перевіряється правильність визначення сернднього заробітку 10.Які документи використовуються при перевірці утримань і відрахувань із заробітної плати Тема 7. Ревізія з питання „Стан розрахункової дисципліни. Стан виконання господарських угод” План 1.Основні завдання ревізії розрахункової дисципліни 2.Порядок здійснення ревізії розрахункової дисципліни 3.Перевірка достовірності виникнення і правильності списання дебіторської і кредиторської заборгованості 4. Перевірка законності списання дебіторської та кредиторської заборгованості 5. Перевірка стану виконання господарських угод 6. Перевірка стану оплати комунальних послуг. 1. Основними питаннями, які підлягають перевірці є: дотримання строків та порядку проведення інвентаризації розрахунків; наявності простроченої дебіторської заборгованості та вжиття заходів для стягнення простроченої дебіторської заборгованості; наявності простроченої кредиторської заборгованості (в межах терміну позовної давності), причини її виникнення та можливі санкції за непогашення такої заборгованості; наявності дебіторської та кредиторської заборгованості, за якими минув термін позовної давності та причини її виникнення; достовірності дебіторської та кредиторської заборгованості за наявними на об’єкті контролю документами; результати зустрічних звірок з питань підтвердження заборгованості; дотримання законодавства при взятті зобов’язань за рахунок бюджетних асигнувань; відповідності сплаченої вартості товарів, робіт та послуг умовам укладених договорів; відповідність кількості та асортименту отриманих товарів, робіт та послуг умовам договорів; своєчасності розрахунків з дебіторами та кредиторами; дотримання законодавства при списанні з обліку сум заборгованостей. 2. В першу чергу, необхідно перевірити чи проведено бюджетною установою обов’язкову інвентаризацію розрахунків. У разі відсутності актів звірок, ревізором проводяться зустрічні звірки на підприємствах по розрахунках з якими рахуються суми заборгованостей, або направляються цим підприємствам відповідні запити щодо підтвердження сум заборгованостей. Також доцільно під час проведення ревізії провести зустрічні звірки у дебіторів та кредиторів чи направити їм запити щодо підтвердження останніми сум заборгованостей, які рахуються за даними обліку тривалий час і по яких не проводиться претензійно-позовна робота, сумнівних сум заборгованостей. У разі наявності розбіжностей між даними об'єкта контролю та об'єкта, на якому проводилась зустрічна звірка, з'ясувати причини таких розбіжностей. Ревізором перевіряється правильність відображення сальдо у меморіальному ордері № 4 та № 6 та перенесення його на наступний місяць, так як непоодинокі випадки, коли сальдо при підрахунку або перенесенні по одних дебіторах може бути штучно завищене, а по іншим – занижене. 3. Особливу увагу необхідно звернути на достовірність виникнення і правильність списання дебіторської і кредиторської заборгованості, перевірити склад дебіторської та кредиторської заборгованостей та встановити причини їх виникнення. Наявність кредиторської заборгованості може бути наслідком взяття бюджетних зобов'язань понад затверджені кошторисом бюджетні асигнування. Доцільно проаналізувати, чи не витрачалися установою кошти на не першочергові витрати (з їх оплатою), внаслідок чого першочергові витрати залишились не оплаченими і обліковуються у складі кредиторської заборгованості з ризикованими термінами позовної давності (близько до 3 років). Необхідно дослідити дотримання вимог законодавства про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти. 4. При перевірці законності списання дебіторської та кредиторської заборгованості необхідно з'ясувати які заходи вживались керівництвом установи для стягнення дебіторської заборгованості та вирішення питання щодо погашення кредиторської заборгованості. Списання боргу внаслідок неплатоспроможності боржника не є підставою для скасування заборгованості. Необхідно перевірити чи не мало місце списання дебіторської заборгованості по об’єктах незавершеного будівництва та чи останні не залишались у користуванні підрядника. По кожному факту списання з балансу установи дебіторської заборгованості ревізору необхідно впевнитися, що керівництвом установи вжито всі необхідні заходи для своєчасного повернення коштів (відшкодування заборгованості шляхом постачання товарів, виконання робіт, надання послуг), встановлення осіб, які винні у невжитті заходів щодо своєчасного стягнення заборгованості, чи зверталася установа до судових органів з позовами тощо. Керівник бюджетної установи затверджує акт інвентаризації розрахунків з кредиторами по заборгованості, строк позовної давності якої минув і яка є безнадійною для погашення. 5. Усі господарські відносини установи з постачальниками товарів, робіт і послуг з покупцями, замовниками та іншими дебіторами оформляються договорами. Всі договори, укладені установою з юридичними та фізичними особами в будь-якій формі (усній або письмовій) реєструються в Книзі обліку асигнувань та прийнятих зобов'язань. Договори можуть укладатись бюджетними установами (крім довгострокових) виключно в межах бюджетних асигнувань, установлених кошторисами і витрати за договорами, укладеними без відповідних бюджетних асигнувань або з перевищенням повноважень не вважаються бюджетними зобов'язаннями і здійснюватись не можуть. Необхідно звернути увагу, чи не проведено розрахунки за більшою, ніж встановлено в договорі ціною та чи були правові підстави збільшення ціни, чи дотримано законодавство про закупівлі товарів, робіт і послуг при внесенні таких змін. При перевірці договорів, звертається увага на визначені в них штрафні санкції за порушення договірних зобов’язань та перевіряється стан застосування їх установою та чи не застосовувались вони до самого об’єкта контролю, з’ясовуються причини застосування та їх наслідки. У разі виявлення недотримання договірних умов ревізор має право обрахувати фінансові санкції, але право стягнення належить виключно керівникам бюджетної установи. 6. Перевірка передбачає контроль за встановленням лімітів натурального споживання енергоносіїв; дотриманням чинних норм і нормативів, цін та тарифів на комунальні послуги; наявність фактів оплати завищених вартості чи обсягу наданих комунальних послуг, встановлених за наявними на об’єкті контролю документами або в ході зустрічних звірок, у разі їх проведення; своєчасність та повнотурозрахунків орендарів за спожиті ними комунальні послуги. Перевіряються укладені договори із постачальниками комунальних послуг на предмет відповідності застосування тарифів та цін, встановлених відповідними органами виконавчої влади для бюджетних установ, порівнюються затверджені бюджетні асигнування з фактичними видатками проведеними в минулому бюджетному періоді, перевіряється, чи зменшено суму асигнувань на розмір наявної дебіторської заборгованості та на суми, які повинні відшкодовуватись орендарями, чи дотримано доведені вищестоящою організацією ліміти витрат. Чи не допускається оплата комунальних послуг на декілька місяців наперед, в тому числі і в рахунок наступного бюджетного періоду. В установах, які мають власні опалювальні прилади необхідно відповідно до типу, технічної характеристики та кількості опалювальних пристроїв перевірити технічні розрахунки за природний газ. При перевірці визначення правильності плати за тепло необхідно враховувати режим роботи установи та зміну тривалості опалювального сезону. При перевірці розрахунків за газ встановити наявність газових лічильників і з'ясувати, чи вони в робочому стані. У разі їх відсутності чи якщо вони зіпсованості, потреба газу розраховується за встановленими нормативами, форма розрахунку яких обумовлена в договорі. Перевіряючи видатки на електроенергію, з'ясувати наявність в установі електролічильників та стан обліку спожитої електроенергії, перевірити правильність застосування чинних тарифів на електроенергію. Необхідно перевірити як проводяться розрахунки за комунальні послуги спожиті орендарями. Контрольні питання 1.Назвати основні напрями ревізії розрахункової дисципліни 2.Ким проводится інвентаризація розрахунків 3.Як здійснюється зустрічна перевірка у дебіторів і кредиторів 4.Як перевіряється достовірність дебіторської і кредиторської заборгованості установи 5.Який зв’язок між кредиторською заборгованістю і кошторисними призначеннями установи 6.Яка заборгованість установи вважається безнадійною 7.Як списується безнадійна заборгованість установи 8.В якому документі реєструютьсяукладені угоди і договори 9.Які дії ревізора при виявленні фактів порушення умов угод і договорів 10. Яка послідовність контрольнихдій ревізора при ревізії оплати комунальних послуг |
|
Методика інспектування та ревізії Методика державного фінансового... Методикою ДФК є сукупність методів (прийомів) контролю, яка дає змогу всебічно і об’єктивно дослідити господарські і фінансові операції... |
ПОЛОЖЕННЯ про відділ внутрішнього контролю та взаємодії з правоохоронними... Тернопільською міською радою для здійснення внутрішнього фінансового контролю за роботою структурних підрозділів Тернопільської міської... |
|
Тема: Короткостроковий прогноз фінансового стану підприємства Мета: з’ясувати прийоми короткострокового прогнозу фінансового стану та визначення стійкого фінансового становища чи банкрутства... |
1 Значення і теоретичні основи фінансового аналізу Дана спеціальність передбачає вивчення процесів формування і виконання бюджетів різного рівня, механізму управління державним боргом,... |
|
К е. н., доцент кафедри обліку і аудиту Особливе місце серед інститутів контролю достовірності та повноти економічної інформації займають органи внутрішньогосподарського... |
Тараса Шевченка Юридичний факультет кафедра адміністративного та фінансового права Водночас з'явились нові види контролю, спрямовані на боротьбу з казнокрадством, нецільовим витрачанням бюджетних коштів та іншими... |
|
План Організація податкового контролю. 2 Органи державної податкової служби — щодо податків, як, справляються до бюджетів та Держаних цільових фондів, а також стосовно законодавства,... |
1. Суть, необхідність та завдання оцінки фінансового стану підприємства Предметом фінансового аналізу підприємства є фінансові ресурси підприємства, їх формування та використання |
|
ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ІНВЕСТИЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ Виявлено найсуттєвіші проблеми фінансового забезпечення їх інвестиційної діяльності. Сформульовані рекомендації щодо підвищення ефективності... |
УКРАЇНА Д Н І ПРОПЕТРОВСЬКАОБЛАСТ Ь СИНЕЛЬНИКІВСЬКА МІСЬКА РАДА ВИКОНАВЧИЙ КОМІТЕТ Р І ШЕНН Я З метою удосконалення системи фінансового планування, контролю та звітності комунальних підприємств міста, керуючись ст. 27 Закону... |