Закон №889 Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб»
|
|
Скачати 1.09 Mb.
|
|
Строки подання декларації про доходи Строки подання декларації про доходи, отримані протягом 2011 року, установлені ПКУ та залежать від причини подання декларації і виду доходів, що декларуються. Для наочності наведемо їх у таблиці.
Також варто звернути увагу наших читачів на те, що ДПСУ п. 1.12 наказу «Про проведення кампанії декларування доходів громадян, отрима-ниху2011 році» від 03.01.2012р. № 1 зобов'язала керівників ДПС затвердити на період з 3 січня до 1 травня 2012 року графіки чергувань працівників з прийняття декларацій, передбачивши можливість прийняття декларацій у вихідні дні та вечірні години. У зв'язку з цим рекомендуємо тим платникам податків, хто зобов'язаний подати декларацію за 2012 рік, а також тим, хто вирішив подати її добровільно, уточнити в ДПС за місцем проживання (реєстрації в паспорті) графік прийняття податківцями річних декларацій про доходи, щоб не створювати собі в майбутньому непотрібних проблем. Документи, що подаються до органу ДПС разом з декларацією Відповідно до п.п. «в» п. 176.1 ПКУ фізична особа, яка подає декларацію про доходи, зобов'язана на вимогу органу ДПС та в межах його повноважень, визначених законодавством: 1) пред'являти документи і відомості, пов'язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою податку, 2) підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у декларації про доходи. Якщо декларовані доходи отримано від податкових агентів, то фізична особа може звернутися до них з метою отримання довідок про розміри нарахованих (виданих, наданих) доходів та утримані з них суми ПДФО. Наразі форму такої довідки не затверджено. У загальному випадку вона може бути оформлена на бланку або з проставлянням штампу підприємства на чистому аркуші. Докладно з правилами оформлення різних видів документів, у тому числі й довідок, наші читачі можуть ознайомитися в газеті «Податки та бухгалтерський облік», 2010, спецвипуск № 2. Приклад довідки про доходи для подання до органу ДПС. У разі подання декларації про доходи з метою реалізації свого права на податкову знижку, для прискорення проведення органом ДПС розрахунку сум, які підлягають поверненню з бюджету, та забезпечення правильності визначення зазначених сум, фізичній особі варто разом з декларацією про доходи подати також копії відповідних платіжних та розрахункових документів, що засвідчують фактично понесені нею протягом 2011 року витрати. Такими документами можуть бути, зокрема, квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери, копії договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та їх покупця (отримувача). У цих документах обов'язково має бути зазначено вартість таких товарів (робіт, послуг) та строк їх продажу (виконання, надання) (п.п. 166.2.1 ПКУ). Оригінали підтвердних документів до органу ДПС не направляються, але повинні зберігатися такою фізичною особою протягом строку давності, установленого ПКУ, а саме протягом 1095 днів, наступних за останнім днем граничного строку подання декларації про доходи (п. 102.1, п.п. 166.2.1 ПКУ). Строки сплати або повернення з бюджету ПДФО Платник податків, який задекларував доходи, отримані ним у 2011 році, самостійно на підставі даних, указаних ним у декларації про доходи, визначає суму податкового зобов'язання та сплачує її до бюджету до 1 серпня року, наступного за звітним (абзац перший п. 179.7 ПКУ). Що стосується суми податкових зобов'язань, яку може бути донараховано органом ДПС після перевірки достовірності даних, указаних платником податків у декларації про доходи, то вона підлягає сплаті до відповідного бюджету на підставі повідомлення-рішення, отриманого платником податків від органу ДПС, протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке донарахування* (п. 57.3, абзац другий п. 179.7 ПКУ). Звертаємо увагу: у цьому випадку платник податків не повинен чекати 1 серпня, а сплатити суму донарахованого податковим органом податкового зобов'язання протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання такого повідомлення-рішення. Якщо платник податку вважає, що орган ДПС неправильно визначив суму грошового зобов'язання, то він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня зі скаргою про перегляд такого рішення (п. 56.2 ПКУ). Скарга подається в письмовій формі (за необхідності — з належно завіреними копіями документів, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати) протягом 10 кален  дарних днів, наступних за днем отримання податкового повідомлення-рішення.Сплата податкових зобов'язань, у тому числі донарахованих органом ДПС, здійснюється фізичною особою через установи банків та поштові відділення (п. 57.5 ПКУ). Якщо такі особи проживають у сільській (селищній) місцевості, вони можуть сплачувати податок через каси сільських (селищних) рад за квитанцією про прийняття податків і зборів. Якщо за підсумками декларування платнику податків має бути повернено з бюджету суму надмірно утриманого (сплаченого) ПДФО, у тому числі у випадку якщо платник податків скористався своїм правом на податкову знижку, то така сума зараховується органом ДПС на банківський рахунок цього платника податків, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в декларації, протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації (179.8 ПКУ). Відповідальність Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи. У разі неподання або несвоєчасного подання декларації про доходи фізичною особою, яка була зобов'язана її подати, на таку особу може бути накладено штраф у розмірі 170 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ПКУ). Водночас не виключено, що податківці в цьому питанні керуватимуться тільки ст. 1641 КпАП, яка встановлює адміністративну відповідальність за таке порушення, не застосовуючи до платників податків штрафні санкції, передбачені п. 120.1 ПКУ. Цей висновок випливає з роз'яснень податківців, наданих в Єдиній базі податкових знань за кодом 130.25 (див. офіційний сайт ДПАУ (http://www.sta.gov.ua) та в журналі «Вісник податкової служби України», 2012, № 3, с 21. І якщо наші припущення підтвердяться, то фізичній особі за неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи (якщо подання було обов'язковим) або включення до декларації недостовірних даних загрожуватиме попередження або накладення штрафу в розмірі від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 51 до 136 грн.). Відповідальність за порушення платником по датків строку сплати грошового зобов'язання. Якщо платник податків не сплатив суму самостійно визначеного ним у декларації про доходи грошового зобов'язання до 1 серпня року, наступного за звітним, або суму донарахованого органом ДПС податку на доходи після закінчення 10 календарних днів, наступних за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування, то відповідно до ст. 126 ПКУ до такого платника податків може бути застосовано штрафні санкції в такому розмірі: — у разі затримки сплати до 30 календарних днів уключно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, — 10 % погашеної суми податкового боргу; — у разі затримки сплати більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, — 20 % погашеної суми податкового боргу. Крім штрафних санкцій, платник податків зобов'язаний буде сплатити пеню, нараховану на суму податкового боргу (уключаючи суму штрафних санкцій за їх наявності і без урахування суми пені) з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, що діє на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок більша, за кожен календарний день прострочення (п.п. 129.1.1, абзац перший п. 129.4 ПКУ). Заповнюємо декларацію про доходи Хто заповнює та як подають декларацію про доходи? Декларація про доходи та додатки до неї заповнюються: — самостійно платником податку (п. 179.5 ПКУ) — нотаріально уповноваженою особою (п. 179.5 ПКУ). У цьому випадку оформляється довіреність, яка посвідчується нотаріально (п. 19.2 ПКУ). Такою можливістю можуть скористатися особи, які з якихось причин не можуть самостійно заповнити та подати декларацію в установлені строки; — особою, на яку покладається обов'язок із заповнення декларації згідно з п. 179.6 ПКУ: — опікуном або піклувальником, одним з батьків (усиновлювачем) — щодо доходів, отриманих неповнолітньою особою або особою, визнаною судом недієздатною; — спадкоємцем (розпорядниками майна, державними виконавцями) — щодо доходів, отриманих протягом 2011 року платником податку, який помер; державним виконавцем, уповноваженим здійснювати заходи щодо забезпечення майнових претензій кредиторів платника податку, визнаного в установленому порядку банкрутом. Декларація та додатки до неї підписуються особою, яка її заповнює: або особисто платником податків (при самостійному заповненні), або особою, нотаріально уповноваженою або зобов'язаною згідно з ПКУ здійснювати заповнення такої декларації. Згідно з п. 49.3 ПКУ і п. 4 Інструкції № 1395 декларація подається одним із таких способів: — особисто платником податків або нотаріально уповноваженою особою; — надсилається поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення. У цьому випадку платник податку зобов'язаний відправити декларацію на адресу відповідного органу ДПС не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання декларації про доходи; — засобами електронного зв'язку в електронній формі в порядку, визначеному законодавством, не пізніше закінчення останньої години дня, в якому закінчується такий граничний строк. Тепер перейдемо безпосередньо до порядку заповнення декларації про доходи. Структура та загальні правила заповнення декларації Декларація складається із восьми розділів та семи додатків, шість з яких (1-6) є її складовою частиною. Відразу зауважимо, що розділ III і додаток 5 до декларації повинні заповнювати тільки фізичні особи — підприємці. Граничний строк подання «підприємницької» декларації вже закінчився (її потрібно було подати не пізніше 9 лютого 2012 року). Про те, як повинні були заповнити декларацію про доходи за 2011 рік підприємці, ми писали в газеті «Податки та бухгалтерський облік», 2012, № 5. Розділ IV декларації про доходи заповнюють особи, які провадять незалежну професійну діяльність. Додаток 6 заповнюють особи, які бажають реалізувати право на податкову знижку. Докладно про податкову знижку, а також про порядок заповнення додатка 6 читайте у статті «Декларування податкової знижки за підсумками 2011 року». Додаток 7 (без заповнення декларації і додатків 1 — 6) заповнюють і подають тільки державні службовці, посадові особи органів місцевого самоврядування, особи, які претендують на обіймання посад державного службовця або в органах місцевого самоврядування; судді, кандидати на обрання суддею, народні депутати України, кандидати на пост Президента України, кандидати в депутати Верховної Ради Автономної Республіки Крим, міських рад та на посаду голови сільської, селищної, міської ради. Якщо зазначені особи зобов'язані подавати декларацію про доходи згідно з вимогами ПКУ, то вони заповнюють і подають декларацію в загальному порядку з необхідними додатками. Отже, «звичайні» фізичні особи, які зобов'язані подати декларацію, повинні заповнити: — розділи І, II, V, VII, VIII. Розділ VI заповнюється в разі, якщо платник податків виявив помилку в раніше поданій декларації про доходи та самостійно виправляється; — додаток 2 — якщо протягом 2011 року платник податків отримував доходи від продажу (обміну) об'єктів нерухомого та/або рухомого майна, від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (під-найм), у результаті прийняття в спадщину або дарунок майна; — додаток 3 — якщо протягом 2011 року платник податків отримував доходи від операцій з інвестиційними активами; — додаток 4 — якщо платник податків отримував іноземні доходи. Зазначені вище додатки заповнюються тільки в разі отримання платником податків протягом 2011 року тих доходів, які в них відображаються. У разі якщо декларацію про доходи та необхідні додатки заповнює нотаріально уповноважена особа або особа, на яку покладається обов'язок із заповнення декларації, то додатково необхідно заповнити додаток 1. Звертаємо увагу: відповідно до п. 46.4 ПКУ у платника податку в разі необхідності є можливість подати разом із декларацією про доходи доповнення до неї, які вважаються ЇЇ невід'ємною частиною. Доповнення складаються в довільній формі та подаються з поясненням мотивів їх подання. Наприклад, таке доповнення можуть скласти платники податків, які протягом 2011 року отримували доходи, оподатковувані за ставками, установленими п. 167.1 ПКУ (15 і 17 %), від двох і більше податкових агентів, і при цьому загальна сума таких доходів за будь-який календарний місяць перевищила 9410 грн. Річ у тім, що форма декларації про доходи не передбачає можливості здійснити розрахунок податку на доходи фізичних осіб, що підлягає доплаті до бюджету, таким платникам податків. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Схожі:
| План Податок з доходів фізичних осіб. Особливості оподаткування фізичних... Основним податком, який сплачує більшість населення України, є податок з доходів фізичних осіб. Механізм справляння цього податку... |
В Україні діє ряд законів, що здійснюють нормативно-правовове регулювання... Про кредитні спілки від 20 грудня 2001 р. №2908-ІІІ та ін. Фінансові аспекти благодійницької діяльності відображені в законах «Про... |
| Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» Найменування бланку документа суворої звітності, який видається та підстава для його видачі |
Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» Найменування бланку документа суворої звітності, який видається та підстава для його видачі |
| Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» Нормативно-правовий акт, відповідно до якого надається послуга (закони, постанови, розпорядження, накази, тощо) |
Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» Нормативно-правовий акт, відповідно до якого надається послуга (закони, постанови, розпорядження, накази, тощо) |
| Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» Нормативно-правовий акт, відповідно до якого надається послуга (закони, постанови, розпорядження, накази, тощо) |
Закон України від 15 травня 2003 р. №755-ІV «Про державну реєстрацію... Державна реєстрація змін до відомостей про фізичну особу підприємця, які містяться в Єдиному державному реєстрі |
| Закон України від 15 травня 2003 р. №755-ІV «Про державну реєстрацію... Телефон/факс (довідки), адреса електронної пошти та веб-сайт суб’єкта надання адміністративної послуги |
Закон України від 15 травня 2003 р. №755-ІV «Про державну реєстрацію... Телефон/факс (довідки), адреса електронної пошти та веб-сайт суб’єкта надання адміністративної послуги |
При копіюванні матеріалу обов'язкове зазначення активного посилання © 2013
звернутися до адміністрації
bibl.com.ua
звернутися до адміністрації
bibl.com.ua