24. Функції низової ланки податкових органів, які не виконує вища ланка.
До функцій, які притаманні лише низовій ланці податкових органів можна віднести: 1) Облік податкових надходжень:нараховують податки та обов'язкові платежі до сплати;реєструють дані про фактичні суми надходжень;виводять сальдо розрахунків з бюджетом;подають відповідним фінансовим органам та органам Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів.2) контроль за повнотою та своєчасністю сплати податків та зборів:контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків, інших платежів;перевіряють достовірність податних документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків та інших обов'язкових платежів;здійснюють контроль за: (законністю валютних операцій;додержанням порядку ведення готівкових розрахунків за товари (послуги) ;наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення деяких видів підприємницької діяльності; наявністю марок акцизного збору на пляшках алкогольних напоїв і на пачках тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації); проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших платежів; забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій та адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства;подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про:(визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних за такими угодами;стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна);контролюють дотримання виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників, своєчасність і повноту перерахування цих сум в бюджет;аналізують причини і оцінюють дані про факти порушень податкового законодавства. Інші функції, такі як облік платників, обслуговування платників податків а також ведення податкових розслідувань ведеться і на вищій ланці, але в більших масштабах.
21. Права керівників податкових органів. Права керівників органів ДПС:Застосовувати фінансові санкції;Стягувати донараховані за результатами перевірок суми недоїмки, пені;Надавати в межах своїх повноважень відстрочки та розстрочки;Вирішувати питання щодо податкового компромісу;Приймати рішення щодо списання безнадійного боргу в порядку, передбаченому законом;Стягувати з установ банків пеню за несвоєчасне виконання рішень суду та доручень платників про сплату податків;Звертатись до судових органів із заявою про скасування державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності;Надавати інформацію з Державного реєстру фізичних осіб іншим державним органам.
22. Права посадових осіб посадових органів. Проводити перевірки своєчасності сплати та правильності нарахування податків;Здійснювати контроль за порядком проведення готівкових розрахунків, наявністю свідоцтв про державну реєстрацію СПД, ліцензій, торгових патентів;Одержувати від посадових осіб платника і громадян пояснення і відповіді на питання, що виникають під час перевірки; перевіряти під час проведення перевірок у фізичних осіб документи, що посвідчують особу;Запрошувати платників податків до податкових органів для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків. (Письмове запрошення за 10 днів, де вказуються підстави такого запрошення);Одержувати безоплатно від платників, установ НБУ та комерційних банків довідки про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - про обсяг та обіг коштів на рахунках (нове);Одержувати безоплатно необхідні відомості для формування інформаційного фонду ДРФО від платників, установ НБУ, органів державної реєстрації та ліцензування, від органів внутрішніх справ, від органів РАГС;Вимагати від керівників, посадових осіб підприємств, громадян усунення виявлених порушень;При проведенні перевірок вилучати копії документів, що свідчать про приховування податків та заниження об'єктів оподаткування. Оригінали документів дозволено вилучати лише при проведенні арешту активів на підставі рішення суду та при кримінально-процесуальному впровадженні;Користуватися у службових цілях засобами зв'язку підприємств, установ, організацій, з дозволу їх керівників (нове);Вимагати від керівників під час перевірки проведення інвентаризацій, а у разі 1. відмови або 2. при арешті активів - опечатувати каси, склади, архіви на термін до 24 годин з одночасним зверненням до суду щодо спонукання до проведення інвентаризацій. Відповідно до роз'яснень, податківці повинні спочатку звернутися до суду, а потім опечатувати. Порядок опечатування встановлюється КМУ.
27.Права та обов’язки платників податків
Стаття 17. Права платника податків
17.1. Платник податків має право:
17.1.1. безоплатно отримувати в органах державної податкової служби та в органах митної служби, у тому числі і через мережу Інтернет, інформацію про податки та збори і нормативно-правові акти, що їх регулюють, порядок обліку та сплати податків та зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження контролюючих органів та їх посадових осіб щодо здійснення податкового контролю;
17.1.2. представляти свої інтереси в контролюючих органах самостійно, через податкового агента або уповноваженого представника;
17.1.3. обирати самостійно, якщо інше не встановлено цим Кодексом, метод ведення обліку доходів і витрат;
17.1.4. користуватися податковими пільгами за наявності підстав у порядку, встановленому цим Кодексом;
17.1.5. одержувати відстрочення, розстрочення сплати податків або податковий кредит в порядку і на умовах, встановлених цим Кодексом;
17.1.6. бути присутнім під час проведення перевірок, ознайомлюватися та отримувати акти (довідки) перевірок, проведених контролюючими органами, перед підписанням актів (довідок) про проведення перевірки, у разі наявності зауважень щодо змісту (тексту) складених актів (довідок) підписувати їх із застереженням та подавати контролюючому органу письмові заперечення в порядку, встановленому цим Кодексом;
17.1.7. оскаржувати в порядку, встановленому цим Кодексом, рішення, дії (бездіяльність) контролюючих органів (посадових осіб), надані контролюючими органами роз'яснення;
17.1.8. вимагати від контролюючих органів проведення перевірки відомостей та фактів, що можуть свідчити на користь платника податків;
17.1.9. на нерозголошення контролюючим органом (посадовими особами) відомостей про такого платника без його письмової згоди та відомостей, що становлять конфіденційну інформацію, державну, комерційну чи банківську таємницю та стали відомі під час виконання посадовими особами службових обов'язків, крім випадків, коли це прямо передбачено законами;
17.1.10. на залік чи повернення надміру сплачених, а також надміру стягнутих сум податків та зборів, пені, штрафів у порядку, встановленому цим Кодексом;
17.1.11. на повне відшкодування збитків (шкоди), заподіяних незаконними діями (бездіяльністю) контролюючих органів (їх посадових осіб), у встановленому законом порядку;
17.1.12. за методикою, затвердженою Міністерством фінансів України, вести облік тимчасових та постійних податкових різниць, та використовувати дані такого обліку для складання декларації з податку на прибуток.
17.2. Платник податку має також інші права, передбачені законом.
Стаття 16. Обов'язки платника податків
16.1. Платник податків зобов'язаний:
16.1.1. стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;
16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;
16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;
16.1.6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);
16.1.7. подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;
16.1.8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;
16.1.9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;
16.1.10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);
16.1.11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;
16.1.12. забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;
16.1.13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.
24.Обов’язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів
21.1. Посадові особи контролюючих органів зобов'язані:
21.1.1. дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами;
21.1.2. забезпечувати сумлінне виконання покладених на контролюючі органи функцій; 21.1.3. забезпечувати ефективну роботу та виконання завдань контролюючих органів відповідно до їх повноважень;
21.1.4. не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій;
21.1.5. коректно та уважно ставитися до платників податків, їх представників та інших учасників відносин, що виникають під час реалізації норм цього Кодексу та інших законів, не принижувати їх честі та гідності;
21.1.6. не допускати розголошення інформації з обмеженим доступом, що одержується, використовується, зберігається під час реалізації функцій, покладених на контролюючі органи;
21.1.7. надавати органам державної влади та органам місцевого самоврядування на їх письмовий запит відкриту податкову інформацію в порядку, встановленому законом.
21.2. За невиконання або неналежне виконання своїх обов'язків посадові особи контролюючих органів несуть відповідальність згідно із законом.
21.3. Шкода, завдана неправомірними діями посадових осіб контролюючих органів, підлягає відшкодуванню за рахунок коштів державного бюджету, передбачених таким контролюючим органам.
25. Засади обліку платників
Облік платників ведеться з метою створення умов для здійснення податківцями контролю за дотриманням податкового законодавства.
Взяттю на облік підлягають усі платники податків незалежно від наявності обов’язку щодо сплати податку чи збору.
Платник зобов’язаний стати на облік у відповідних інспекціях за основним та неосновним місцем обліку.
Основне місце обліку – місцезнаходження юр особи, її відокремленого підрозділу, місце проживання само зайнятої особи.
Неосновне – місцерозташування підрозділу юр особи, рухомого та не- майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, через які проводиться діяльність.
Взяття на облік може відбуватися за двома принципами:
1. Принцип організаційної автономності (застосовується за неосновним місцем обліку). Суть: держ реєстрація суб’єкта госп діяльності і взяття його на облік як платника податків відбувається відокремлено через певний проміжок часу.
2. Принцип організаційної єдності (за основним місцем обліку). Держ реєстрація і взяття на облік одночасно.
Облік охоплює етапи:
1. Взяття платника на облік.
2. Вживання заходів щодо встановлення повноти обліку.
3. Внесення змін до облікових даних платників.
4. Зняття з обліку.
26. Етапи обліку платників податків. Послідовність дій на одному (на вибір студента) з етапів обліку.
Облік охоплює етапи:
1. Взяття платника на облік.
2. Вживання заходів щодо встановлення повноти обліку.
3. Внесення змін до облікових даних платників.
4. Зняття з обліку.
Фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності після одержання свідоцтва про державну реєстрацію повинна в 5-денний термін звернутися до органу державної податкової служби за своїм місцем проживання для взяття на податковий облік з такими документами: 1) заява ; 2) копія свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи; 3) документ, що посвідчує особу (паспорт). Працівники підрозділів з обліку платників податків до взяття суб'єкта підприємницької діяльності на облік як платника податків перевіряють подані документи, дані із заяви заносяться до Реєстру фізичних осіб. Фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, що підпадають під визначення платників податку на додану вартість згідно зі ПКУ, зобов'язані зареєструватися як платники такого податку в органі державної податкової служби за їх місцем проживання (обліку) відповідно до Положення про Реєстр платників податку на додану вартість. Після взяття платника податків на облік органи державної податкової служби видають йому довідку, яка підтверджує взяття його на податковий облік. Для пред'явлення в установи банків, де він вирішив відкрити поточні рахунки, та інші органи державної влади видаються копії довідки, про що робиться запис у журналі реєстрації копій довідок про взяття платника податків на облік. Платник податків зобов'язаний протягом трьох робочих днів з дня відкриття/закриття рахунку (включаючи день відкриття/закриття) подати особисто або надіслати поштою, з повідомленням про вручення, на адресу органу державної податкової служби, в якому він взятий на облік, повідомлення про відкриття/закриття поточних рахунків в установах банків. Підрозділ з питань оподаткування фізичних осіб вносить інформацію про відкриті/закриті рахунки платників податків до Реєстру фізичних осіб. Підрозділ обліку платників податків після взяття платника податків на облік формує його облікову справу з переліком тих документів, які були подані. Облік фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності ведеться в журналі обліку платників податків і зборів (обов'язкових платежів) фізичних осіб (далі - журнал). Інформація про взятих на облік платників податків або зміни щодо них щотижня вносяться в зазначений журнал, підписуються керівником органу державної податкової служби, завіряються печаткою і підшиваються.
|