98.Податковий контроль при спрощеній системі оподаткування юридичних осіб.
Робота податкових органів у сфері спрощеної системи оподаткування починається з видачі Свідоцтва про право сплати єдиного податку. Щоб отримати Свідоцтво, суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи не пізніше, ніж за 15 днів до початку наступного звітного періоду мають подати в податкову інспекцію за місцем реєстрації письмову заяву. Податковий інспектор перевіряє дані, наведені у заяві, на предмет відповідності їх умовам переходу на спрощену систему оподаткування. Для юридичних осіб середньооблікова кількість працюючих не повинна перевищувати 50 чоловік, а обсяг виручки від реалізації продукції - 1 млн гривень.. Крім того, податковий інспектор має упевнитись, що особа, яка подає заяву для переходу на спрощену систему оподаткування, не має заборгованості перед бюджетом з податків та обов'язкових платежів, термін сплати яких настав на момент подання заяви. Для цього він користується даними особових рахунків відповідних платників у відділі обліку. За відсутності зауважень орган державної податкової служби протягом 10 днів з дня подання заяви зобов'язаний видати Свідоцтво за встановленою формою, у противному разі мотивовану відмову. Термін дії свідоцтва становить: для юридичних осіб - 1 рік;
Разом з видачею Свідоцтва проводиться реєстрація Книги обліку доходів і витрат, яка є обов'язковим документом, що має вестися платником єдиного податку. Книга обліку доходів і витрат видається на один календарний рік, вона повинна бути прошнурована та мати пронумеровані сторінки. На останній сторінці вказується кількість сторінок, що є в Книзі, запис про це завіряється підписом керівника та печаткою податкового органу.
Єдиний податок сплачується щомісяця, не пізніше 20 числа, а розрахунок подається до податкових органів щоквартально, не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. При перевірці розрахунку встановлюється наявність усіх реквізитів, правильність арифметичних підрахунків.
При документальній перевірці встановлюється достовірність об'єкта нарахування єдиного податку. Для цього використовується книга обліку продажу товарів (робіт, послуг), Книга обліку придбання товарів (робіт, послуг), Книга обліку доходів і витрат, первинні документи. Податковому інспектору необхідно впевнитися, що усі записи здійснюються в Книзі у хронологічній послідовності і підтверджені первинними документами.
З метою перевірки правильності нарахування єдиного податку по Книзі обліку доходів і витрат необхідно:
для платників ПДВ - підсумок графи 5 "Доходи від здійснення господарських операцій" помножити на 1,2 і від отриманого результату визначити 6%;
для неплатників ПДВ - відразу ж підсумок по графі 5 помножити на 0,06.
91. Податковий контроль у сфері оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності.
Полягає у виявленні, реєстрації та обліку громадян, що здійснюють підприємницьку діяльність, перевірці поданих ними декларацій, обстеженні доходів від підприємницької діяльності з виконання робіт, виготовлення продукції, надання послуг, у перевірці своєчасності й повноти сплати до бюджету нарахованих сум податків.
Реєстрація платників здійснюється на підставі дозволу Державної адміністрації на заняття підприємницькою діяльністю. По кожному підприємцю ведеться "Справа", де зберігаються всі необхідні документи і матеріали з питань підприємництва й оподаткування отриманих доходів, а саме: дозвіл на заняття підприємницькою діяльністю, декларації про отримані доходи, документи, що підтверджують витрати, безпосередньо пов'язані з виконанням робіт, виготовленням продукції й наданням послуг, та ін.
Щоквартально й по закінченні року в податкових інспекціях здійснюється перевірка поданих підприємцями декларацій. При перевірці звертається увага на такі питання: своєчасність подання декларації, правильність і вичерпність заповнення всіх реквізитів, відповідність зазначених у декларації даних про зроблені витрати тим, що відображені в доданих на підтвердження документах. На основі поданої декларації податковим інспектором розраховується прибутковий податок і виводиться сума, яку потрібно доплатити до бюджету чи навпаки - повернути платникові. Аналогічно перевіряються декларації, що подаються громадянами через місяць після початку здійснення підприємницької діяльності для розрахунку очікуваного прибуткового податку.
Протягом року працівники податкових інспекцій обстежують доходи від підприємницької діяльності за місцем виконання робіт, виготовлення продукції, надання послуг. Перевірці підлягає книга обліку доходів та витрат, у якій відображаються обсяги виготовленої та реалізованої продукції, середня ціна одиниці реалізованої продукції, виручка (валовий дохід) від реалізації.
Метою перевірки є встановлення правильності ведення обліку доходів і витрат, а також відповідності даних, відображених у книзі, фактичним обсягам виготовленої та реалізованої продукції, виручці від її реалізації. На основі книги обліку складається декларація про отримані доходи. У разі виявлення розбіжностей коригуються валовий дохід і сума прибуткового податку.
Методика обстеження доходів має свої особливості залежно від виду підприємницької діяльності та способу реалізації продукції. Якщо виготовлена продукція реалізується через магазини торговельної мережі, то факти приймання і реалізації засвідчуються у відповідних документах, а відомості про виплачені громадянинові доходи подаються податковій інспекції. За цими відомостями встановлюються фактичний обсяг реалізованої продукції та фактично отримані доходи. Коли ж реалізація продукції здійснюється поза межами торговельної мережі, то це ускладнює достовірне встановлення фактичної кількості реалізованої продукції та виручки від реалізації, відповідно знижується ефективність контролю.
Перевірці підлягають також документи, що підтверджують витрати, безпосередньо пов'язані з підприємницькою діяльністю. Встановлюється відповідність даних, зазначених у документах, аналогічним даним, відображеним у книзі обліку доходів та витрат.
Якщо громадянин, що займається підприємницькою діяльністю, залучає найманих працівників, то обов'язково перевіряються правильність нарахування та своєчасність сплати до бюджету прибуткового податку з їхнього заробітку.
За результатами перевірки складається акт за встановленою формою.
92. Перевірка правильності нарахування та своєчасної сплати в бюджет податку з доходів громадян, отриманих за місцем основної роботи.
Перевірка правильності нарахування, утримання й перерахування до бюджету податку з доходів, одержаних за місцем основної роботи, проводиться безпосередньо на підприємствах, в установах, організаціях за допомогою касових книг, де відображаються всі грошові виплати (заробітна плата, премії, разові виплати, відпускні, у підзвіт та ін.), розрахунково-платіжних відомостей нарахування заробітної плати й утримання податку, особистих рахунків працівників, документів, що підтверджують право на пільги, та інших документів.
Спочатку на вибір або повністю перевіряється правильність нарахування прибуткового податку особисто по кожному працівникові. При цьому увага звертається на достовірність об'єкта оподаткування, правильність зменшення оподатковуваного доходу на суми, що не підлягають оподаткуванню, а також на повноту включення до об'єкта всіх оподатковуваних виплат як у грошовій, так і в натуральній формах. Окрім того, податківцеві треба переконатися в наявності документів, які є підставою для надання пільг. Податковий інспектор самостійно розраховує суму прибуткового податку по кожному працівникові або вибірково і звіряє свій результат з даними підприємства. В разі розбіжностей з'ясовує причини й робить відповідні коригування.
Потому підсумки виплат, які вказані в розрахунково-платіжних відомостях, звіряються з даними касової книги. За касовою книгою встановлюються всі виплати, які проводилися в період, що перевіряється, і підлягають оподаткуванню, перевіряється правильність нарахування та утримання прибуткового податку з цих сум. У ході такої перевірки встановлюються також факти повернення працівникам сум податку, чим це викликано, кількість випадків і правильність проведеного повернення.
Потім на вибір звіряються підсумки утримання податків за відомостями на видачу заробітку по підрозділах (відділу, цеху, управлінню і т. ін.) або ж у цілому по підприємству з даними запису бухгалтерського обліку про нараховані суми податків (рахунок 641). За кредитом цього рахунка відображається сума нарахованих податків, а за дебетом - сума податків, перерахованих до бюджету. Шляхом порівняння цих сум, а також перевірки кредиту рахунка 311, із яким кореспондує рахунок 641, перевіряються повнота і своєчасність перерахування до бюджету утриманих податків. При цьому необхідно впевнитися в наявності платіжного доручення, що підтверджує перерахування належних сум до бюджету. В разі розбіжностей по кожному випадку несвоєчасного перерахування податків до бюджету складається докладний розрахунок із нарахуванням пені в подвійному розмірі ставки НБУ.
Теоретичні засади податкового менеджменту: поняття, об’єкт та суб’єкт управління, їх взаємозв’язок. Навести приклади управлінських рішень у сфері оподаткування, що не відповідають об’єктивним закономірностям розвитку об’єкту
Складові податкового менеджменту (схема)
Взаємозв’язок складових податкового менеджменту: законотворча діяльність, консультаційне обслуговування, податкове рахівництво, оптимізація оподаткування
Взаємозв’язок складових податкового менеджменту: планування і прогнозування податкових надходжень, податковий контроль, управління податковим боргом
Взаємозв’язок складових податкового менеджменту: законотворча діяльність і адміністрування податків
Податкове законодавство. Порядок застосування нормативно - правових актів в управління податками
Податкові консультації та наслідки їх застосування
Недоліки правового регламентування податкового менеджменту
Види відповідальності за порушення податкового законодавства, засади застосування штрафних санкцій
Фінансова відповідальність платників податків за порушення правил обліку
Фінансова відповідальність за порушення правил подання та зберігання звітності
Фінансові санкції у разі визначення суми податкового зобов’язання контролюючими органами та несвоєчасної сплати податків
Фінансові санкції за порушення порядку отримання та використання торгового патенту та порушення правил спрощеної системи оподаткування ФОП
Недоліки фінансової відповідальності та напрями удосконалення
Адміністративна відповідальність платників податків
Недоліки адміністративної відповідальності платників податків, напрями удосконалення.
Органи управління у сфері оподаткування (схема)
Державна податкова служба України: склад органів, їх підпорядкування.
Класифікацій функцій Державної податкової служби за напрямами діяльності. Навести по одному прикладу у кожній класифікаційній групі
Функції податкових органів за напрямом законотворчої, методичної діяльності та обслуговуванням платників
Права керівників податкових органів
Права посадових осіб податкових органів
Права та обов’язки платників податків
Обов’язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів
Засади обліку платників податків
Етапи обліку платників податків. Послідовність дій на одному (на вибір студента) з етапів обліку
Взяття на облік юридичних осіб - платників податків (схема)
ДРФО: поняття, мета створення, джерела формування інформаційного фонду, зміст інформації
Облік платників ПДВ: поняття Реєстру, мета його створення, особи що підлягають обов’язковій і добровільній реєстрації
Порядок зняття з обліку юридичних осіб - платників податків
Облік податкових надходжень
Картка особового рахунку платника податку: зміст інформації, порядок ведення
Складові процесу розрахунків з бюджетом (схема)
Спосіб утримання, спосіб сплати податків і форми розрахунків з бюджетом.
Суб’єкт обчислення і суб’єкт сплати податку в механізмі організації розрахунків з бюджетом.
Відстрочка податкових зобов’язань платників податків
Розстрочка податкових зобов’язань платників податків
Порядок узгодження податкового зобов’язання
Організація самостійної сплати податків в Україні
Порядок оскарження дій податкових органів
Поняття планування і прогнозування податкових надходжень. Фактори, що впливають на якість планування та прогнозування
Порівняльна характеристика процесів планування і прогнозування податкових надходжень
Прогнозування податкових надходжень: поняття, методи, вихідні макропоказники
Загальна характеристика методів планування і прогнозування податкових надходжень
Фактори, що впливають на якість планування і прогнозування податкових надходжень
Поняття податкового боргу, його статуси та види
Джерела погашення податкового боргу
Податкове повідомлення - рішення і податкова вимога: зміст, підстави застосування
Пеня, порядок її нарахування
Податкова застава: поняття, випадки виникнення права податкової застави. Доцільність застосування
Види операцій з активами, що потребують письмового узгодження з податковим органом, у разі виникнення права податкової застави. Порядок узгодження
Припинення права податкової застави
Адміністративний арешт майна: поняття, види, випадки застосування
Відмінності умовного арешту майна від податкової застави
Механізм арешту майна, напрями його вдосконалення
Чи можна арешт майна вважати примусовим способом стягнення податкового боргу. Відповідь обґрунтуйте. Вкажіть недоліки механізму арешту майна
Чи можна податкову заставу вважати засобом примусового стягнення податкового боргу. Відповідь обґрунтуйте. Недоліки механізму застосування податкової застави в Україні
Порівняльна характеристика випадків виникнення права податкової застави і арешту майна
Продаж майна з метою погашення податкового боргу (схема)
Продаж майна: порядок прийняття рішення, оцінки майна, оприлюднення інформації і розрахунків з бюджетом у результаті продажу
Безнадійний податковий борг, порядок його списання
Податковий ризик: поняття, об’єкт, суб’єкти, дискусійні питання
Джерела податкових ризиків (схема)
Види податкових ризиків, їх характеристика. Чому класифікація податкових ризиків залежно від суб’єкта ризику є умовною?
Джерела податкових ризиків. Характеристика джерел будь-якої групи на вибір студента
Кількісна оцінка податкових ризиків
Управління податковими ризиками
Особливості обслуговування у податкових органах великих платників податків
Особливості обліку великих платників податків
Порядок подання електронних документів великими платниками податків
Сутність та зміст податкового контролю
Сутність та зміст податкового контролю. Порівняти визначення понять: “контроль”, “фінансовий котроль”, “податковий котроль”
Функції податкового контролю
Методи документального контролю
Методи фактичного контролю, їх характеристика, приклади застосування
Специфічні принципи податкового контролю (перелічити всі, охарактеризувати 5 на вибір студента).
Види перевірок податкових органів
Класифікація перевірок податкових органів (схема)
Порядок проведення документальних планових перевірок
Порядок проведення документальних позапланових перевірок
Порядок проведення фактичних перевірок
Загальна характеристика підготовчого етапу проведення документальної перевірки.
Комплекс контрольно-перевірочних дій при проведенні документальної перевірки
Структура акту перевірки. Вимоги до його складання
Документальна перевірка податкових зобов’язань з ПДВ
Документальна перевірка податкового кредиту з ПДВ
Перевірка достовірності витрат на відрядження
Перевірка достовірності витрат на рекламу
Перевірка достовірності витрат на утримання об’єктів соціально-культурної сфери
Перевірка достовірності відображення в обліку податкових наслідків від операцій з основними засобами
Податковий контроль у сфері оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності
92. Перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати в бюджет податку з доходів громадян, отриманих за місцем основної роботи
|