|
|
Скачати 1.79 Mb.
|
|
86. Документальна перевірка податкового кредиту з ПДВ Документальна перевірка правильності нарахування та своєчасності сплати в бюджет ПДВ: а) перевірка податкових зобов'язань; б) перевірка податкового кредиту; в) обґрунтованість пільг по ПДВ. Розглянемо встановлення достовірності податкового кредиту. Для цього необхідно: 1.Упевнитися в наявності всіх підстав, які дають право підприємству відображати суми податкового кредиту за дебетом рахунка 641. Так, підставою для виникнення податкового кредиту по товарах (роботах, послугах), придбаних у резидента, є виключно податкова накладна або в окремих випадках інші документи (транспортний квиток, готельний рахунок тощо, касові чеки на суму не більше 200 гривень за день без ПДВ). По імпортованих товарах - вантажна митна декларація або погашений податковий вексель, а при імпорті робіт, послуг - банківський документ, що підтверджує перерахування коштів в оплату вартості таких послуг, а не документ по сплаті самого ПДВ. 2.Перевірити правильність відображення сум ПДВ по придбаних товарах, використаних на невиробничі потреби. У цьому разі ПДВ має відображатися за рахунок відповідних джерел фінансування. Для перевірки використовуються банківські та розрахункові документи, за якими перевіряється, які саме матеріальні цінності були сплачені, та журнал-ордер № 6, за яким встановлюється, за рахунок яких джерел фінансування віднесений ПДВ по відповідних матеріальних ресурсах. 3. Встановити правильність розподілу сум ПДВ по придбаних товарах та основних фондах, які використовуються для виробництва пільгових товарів або товарів (робіт, послуг), що не є об'єктом оподаткування, а також товарів (робіт, послуг), що оподатковуються в звичайному порядку. Якщо облік товарів, основних фондів та сплачених по них сум ПДВ в указаних випадках не ведеться окремо, то розподіл здійснюється виходячи з питомої ваги оподатковуваних товарів (робіт, послуг) у загальному обсязі виробництва. Отже, при перевірці слід упевнитися, щоб на дебет рахунка 641 не потрапили суми ПДВ по придбаних сировині та матеріалах, основних фондах, використаних для виробництва пільгових товарів або товарів, що не є об'єктом оподаткування. Обов'язковою складовою документальної перевірки правильності нарахування ПДВ є встановлення обґрунтованості пільг. Для цього перевіряється наявність усіх необхідних документів, які дають право на пільги. 87. Перевірка достовірності витрат на відрядження. Обґрунтованість витрат на відрядження. Для перевірки цього питання необхідно: 1) встановити зв’язок мети відрядження з напрямом основної діяльності підприємства. Для цього слід упевнитися в наявності підтверджувальних документів, а саме: запрошень сторони, що приймає і діяльність якої збігається за напрямом з діяльністю платника податку, укладених договорів (контрактів), інших документів, які встановлюють або засвідчують бажання платника встановити цивільно-правові відносини, документів, що засвідчують участь особи, яка відряджена стороною, у переговорах, конференціях або симпозіумах, які проводяться за тематикою, що збігається з напрямом діяльності платника; 2) перевірити склад витрат на відрядження, які були віднесені на валові витрати. Для цього слід мати на увазі, що на валові витрати можуть бути віднесені витрати на проїзд (включаючи перевезення багажу) як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження; на оплату вартості проживання в готелях, включаючи витрати на харчування чи побутові послуги (прання, чистка, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни); наймання інших житлових приміщень, ведення телефонних переговорів; оформлення закордонних паспортів, дозволів на в’їзд / ввіз; на обов’язкове страхування. Перелічені витрати можуть бути віднесені на валові витрати в межах фактичних сум, але за умови наявності документів, що засвідчують вартість цих витрат у вигляді транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій), рахунків готелів або від інших осіб, що надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи, страхових полісів тощо. Додатково до вказаних витрат можуть відноситися не підтверджені документально витрати на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (суми добових витрат), понесені у зв’язку з відрядженням, у межах граничних норм, встановлених Кабінетом Міністрів України. Податковий інспектор має перевірити відповідність віднесених на валові витрати сум добових встановленим нормам, а також упевнитися в наявності позначок відряджуючої та приймаючої сторони на посвідченні про відрядження, форма якого затверджується центральним податковим органом (при відрядженнях у межах України та країн, з якими не встановлено або спрощено прикордонний контроль), та відміток прикордонного контролю в паспорті (при відрядженнях до країн, з якими встановлено повний прикордонний контроль). За відсутності зазначених відміток сума добових не може включатися до валових витрат платника податку. Слід також звернути увагу на те, щоб у складі витрат на харчування не значилася вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, суми «чайових» (за винятком випадків, коли суми таких «чайових» включаються до рахунка згідно з законами країни перебування), а також плати за видовищні заходи. 88. Перевірка достовірності витрат на підготовку кадрів Згідно статті 140.1.3. ПКУ витрати на підготовку кадрів відносяться до витрат подвійного призначення. При визначенні об’єкта оподаткування враховуються:
Умовою правомірності таких дій є підписання договору про взяття обов’язків. По третьому варіанту особа яка буде проходити підготовку має відпрацювати не менше 3 років на підприємстві, після отримання кваліфікації. Суми записані до витрат, згідно зазначених підстав, в разі розірвання контракту визнаються як дохід, на який нараховується податкове зобов’язання та пеня 120% НБУ. Для перевірки вірності податковий орган має право запросити експертний висновок в галузі освіти, який є підставою для прийняття рішення. 88.Перевірка достовірності витрат на рекламу Згідно статті 140.1.5. ПКУ витрати на рекламу відносяться до витрат подвійного призначення, в ситуації коли послуги отримуються від резидента витрати включаються в повному обсязі при обрахуванні зобов’язань, в складі інших витрат. В ситуації отримання послуги від нерезидента згідно п. 139.1.13. дозволяється врахувати на суму до 4% від отриманого прибутку від реалізації продукції за попередній звітному період. У разі виникнення розбіжностей між органом державної податкової служби та платником податку стосовно зв’язку витрат на цілі, обумовлені цим підпунктом, з основною діяльністю платника податку, такий орган державної податкової служби зобов’язаний звернутися до центрального органу виконавчої влади в галузі освіти, експертний висновок якого є підставою для прийняття рішення органом державної податкової служби. Перевірка достовірності представницьких витрат З метою укладання нових угод, підтримки ділових відносин з партнерами організації влаштовують прийоми, зустрічі, переговори. Витрати на їх проведення і обслуговування визнаються представницькими. Загальний перелік таких витрат прописаний в Податковому кодексі, однак конкретики немає. Витрати на представницькі цілі можуть підтверджуватися наступними документами: – Товарні чеки; – Чеки ККТ; – Документи, що підтверджують оплату транспортних витрат; – Документи, що підтверджують оплату послуг перекладача; – Накладні, торгово-закупівельні акти і т. п. Згідно з п. 138.10.2 Податкового кодексу до складу адміністративних витрат входять представницькі витрати. Визначення представницьких витрат надано наказом Міністерства фінансів України, представницькі витрати - це витрати на прийом і обслуговування іноземних представників і делегацій, які прибули на запрошення для проведення переговорів з метою здійснення міжнародних зв'язків, установлення та підтримання взаємовигідного співробітництва. До представницьких витрат належать витрати, пов'язані з проведенням офіційного прийому (сніданку, обіду, вечері) представників, транспортним забезпеченням, заходами культурної програми, буфетним обслуговуванням під час переговорів, оплатою послуг перекладача, який не перебуває у штаті установи, оплатою номерів у готелях. норми коштів на представницькі цілі, є обов’язковими виключно для бюджетних установ, інші підприємства наказ можуть використовувати як допоміжний. Витрати на проведення представницьких заходів можуть включатись до складу витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за умови наявності належним чином оформлених первинних документів, що підтверджують зв’язок таких витрат з господарською діяльністю, а саме: наказом про проведення такого заходу, запрошенням іноземних представників (делегацій) та їх відповіді, кошторисом витрат, актами виконаних робіт, накладними на відпуск продукції, товарів зі складу, звітом про проведений захід тощо.
До витрат на оплату праці включаються: прямі витрати на оплату праці 138.8 (заробітна плата та інші виплати робітникам, зайнятим у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг), які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат); винагорода продавцям; оплата праці працівників апарату управління цехами, дільницями; адміністративного і ін.. загальногосподарського персоналу; Документальне підтвердження суми нарахованої основної заробітної плати Підприємство має вирішити наступні питання: 1) визначитися з базою для розрахунку нарахованої заробітної плати; 2) оформити документ, що підтверджує фактичний обсяг бази для розрахунку за відповідний період (суму, тривалість, кількість й ін.) у цілому по підприємству і конкретно по кожному окремому працівнику або групі працівників; 3) установити і документально оформити «коефіцієнт перерахунку» базового обсягу в суму нарахованої заробітної плати по кожному окремому працівнику або групі працівників; 4) здійснити і документально оформити розрахунок суми нарахованої заробітної плати шляхом співвідношення бази для розрахунку до «коефіцієнта перерахунку». Документами для перевірки може слугувати: Журнал обліку заробітної плати, Колективний договір, індивідуальний договір; для підтвердження об’єму виконаних робіт і суми нарахованої заробітної плати за виконані роботи — «Наряд на виконані роботи» для підтвердження відпрацьованого часу кожним членом бригади — «Табель обліку робочого часу» копія Наказу про встановлення годинних тарифних ставок, що діють на момент здійснення розрахунку копія Наказу про прийняття на роботу із зазначенням розряду прийнятого працівника або наказ про зміну розряду працівника, що діє на момент здійснення розрахунку;
Витрати платника на утримання та експлуатацію об’єктів, що перебували на балансі та утримувалися за рахунок платника податку станом на 1 липня 1997 року, але не використовуються з метою отримання доходу: дитячих ясел або садків; закладів середньої і середньої професійно-технічної освіти та закладів підвищення кваліфікації працівників такого платника податку; дитячих, музичних і художніх шкіл, шкіл мистецтв; спортивних комплексів, залів і майданчиків, що використовуються для фізичного оздоровлення та психологічної реабілітації працівників платника податку, клубів і будинків культури; приміщень, що використовуються платником податку для організації харчування працівників такого платника податку; багатоквартирного житлового фонду, в тому числі гуртожитків, одноквартирного житлового фонду в сільській місцевості та об’єктів житлово-комунального господарства; дитячих таборів відпочинку і оздоровлення; установ соціального захисту громадян (будинки-інтернати, будинки для престарілих). Утримання та експлуатацію пунктів безоплатного медичного огляду, безоплатної медичної допомоги та профілактики працівників (у тому числі забезпечення медикаментами, медичним устаткуванням, інвентарем, а також витрати на заробітну плату найманих працівників); В цілях перевірки достовірності витрат перевіряється: 1 приналежність вказаних об’єктів до соціально-культурної сфери, 2 достовірність сум вказаних в документах; 90. Перевірка достовірності відображення в обліку податкових наслідків від операцій з основними засобами До операцій з основиними засобами належать:
Основними завданнями і метою є перевірка: - збереження основних засобів; дотримання правил оформлення операцій із надходженням, переміщенням, вибуттям та ліквідацією основних засобів; - правильність нарахування і використання амортизаційних відрахувань; - законність витрат на поточний та капітальний ремонти; - використання завдань чи плану з капітальних вкладень та ведення обліку основних засобів. Усі об'єкти основних засобів мають бути закріплені за матеріально-відповідальними особами. З цією метою вартість закріплених за матеріально-відповідальними особами основних засобів за даними інвентарних списків порівнюється з залишком рахунку їх на початок аудиту. Джерелами інформації операцій з основними засобами є: баланс (форма 1); акт введення в експлуатацію; звіт про фінансові результати та їх використання (форма 2); звіт про фінансово-майновий стан підприємства (форма 3); накладна на внутрішнє переміщення; Акт приймання-здавання відремонтованих реконструйованих і модернізованих об'єктів; інвентарна картка обліку основних засобів; Акт на списання основних засобів; Опис інвентарних карток обліку;картка руху основних засобів;акт ліквідації основних засобів; Необхідно перевірити: Амортизація не нараховується в разі консервації об’єкта, або який мав бути списаний (украдений тощо), амортизація зупиняється з наступного місяця за вибуттям ОЗ; Суми дооцінки активів не відносяться на нерозподілений прибуток; Сплачено обов’язкові платежі, пов’язані з придбанням об’єкта основних засобів, оформленням права власності на нього тощо (наприклад, плата за реєстрацію транспортного засобу в органах ДАІ) Отримано (оприбутковано) об’єкт основних засобів |
|
ГРОШОВІ ПОТОКИ ПІДПРИЄМСТВА Ключові слова: ГРОШОВІ ПОТОКИ, ВАЛОВІ ДОХОДИ, ВИРУЧКА ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ, ЗВИЧАЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ, ОПЕРАЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ, ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ,... |
Тема 19. Правове регулювання господарсько-торговельної діяльності та реклами Метою «торговельна діяльність на організованому ринку», «торговельна діяльність на неорганізованому ринку», «агентська діяльність», «реклама»... |
|
9. Психологія діяльності Зміст понять «дії», «діяльність», «мотиви... Поняття про діяльність. Структура діяльності людини. Уміння. Навички. Звички. Дії, діяльність. Основні види діяльності. Професійні... |
1 Сутність, призначення оцінки вартості майна та напрями оціночної діяльності Оцінна діяльність. Збірник текстів лекцій освітньо-кваліфікаційний рівень «молодший спеціаліст» спеціальність 03050802 Оціночна діяльність,... |
|
Кандидат юридичних наук, адвокат, в о. директора департаменту з кримінального судочинства Законом випадках. Адвокат може здійснювати адвокатську діяльність на всій території України без будь-якого додаткового дозволу. Адвокатська... |
М. Харків 15 січня 2009 року Були присутні: 9 чол. Голова зборів: Шапаренко С. О. Порядок денний Звіт керівництва Товариства про діяльність у 2008 році. Звіт ревізійної комісії про діяльність Товариства |
|
Української Радикально-Демократичної Партії України, сприяє формуванню і вираженню їхньої політичної волі та проводить свою діяльність відповідно до Конституції України, чинного... |
6 жовтня – 130 років від дня народження Івана Кочерги Важливим аспектом функціонування бібліотеки є нормативно-правові документи, які визначають основні завдання бібліотеки, регламентують... |
|
Основні поняття курсу КОМЕРЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ 2010 Комерційна діяльність знаходить висвітлення в різноманітних проявах, тому необхідно виділити її основу (базис). Такий підхід дозволить... |
Товариство з обмеженою відповідальністю «ІНВЕСТИЦІЙНО-ФІНАНСОВА КОМПАНІЯ ПРОФІНВЕСТ» Р., на здійснення професійної діяльності на фондовому ринку – діяльність з торгівлі цінними паперами, дилерська діяльність, в особі... |