|
|
Скачати 0.5 Mb.
|
|
Рішення 197.1. Звільняються від оподаткування операції з: 197.1.3. постачання: а) технічних та інших засобів реабілітації (крім автомобілів), послуги з їх ремонту та доставки; товарів спеціального призначення, у тому числі виробів медичного призначення для індивідуального користування, для інвалідів та інших пільгових категорій населення, визначених законодавством України за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України; 199.1. У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково — ні, до сум податку, які платник має право віднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях. 199.2. Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року. Обсяг оподатковуваних операцій = 120 тис. грн. Коеф. Неоподаткованих операцій = 80/180 = 0,44, а коеф. Оподатковуваних операцій відповідно = 0,56. 1) Реалізовано спортивний інвертар ПЗ = (200-80)*0,2=24 тис. грн. 2) Придбало сировину у постачальника ПК = 90*0,56*0,2=10,08тис. грн.. Сума ПДВ=24000-10080 = 13920-2000=11920 грн. Минулий період Сума ПДВ = 20*0,2 + 40*0,56*0,2=8480 грн. Під-тво мало сплатити у минулому періоді 5720 грн., а у звітному 11 920 грн. Штраф у розмірі 25%: Сума на яку нараховується штраф 11920-1000=10920 Ш=10920*25%=2730 Завдання 3 Фірма „Прінт” спеціалізується на наданні поліграфічних послуг: виготовлення та друк візиток, документів, продукції рекламного характеру. Керівництвом фірми, у зв’язку з проведенням „Євро-2012”, прийнято рішення у поточному календарному році здійснити випуск словників (українсько-англійських та українсько-німецьких) у зручному кишеньковому форматі. У січні надруковано та відвантажено словників на 5 тис грн, у березні на 7 тис грн, у жовтні – на 15 тис грн. Крім того, платник надавав і свої традиційні поліграфічні послуги: у січні на 10 тис грн., у наступних місяцях до кінця року – на 9 тис грн кожен місяць. Сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів, які використовуються для друку всіх видів продукції фірми щомісячно на суму 5 тис грн. Завдання: 1. За даними податкового обліку платника встановити суму ПДВ до сплати. 2. Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати. 3. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України. Довідково. Фірма „Прінт” зареєстрована платником ПДВ і перебуває на місячному податковому періоді. Усі обсяги постачання зазначені без ПДВ. Платник звітував про відсутність діяльності та відповідно не сплачував ПДВ протягом року. Розв»язок Звільнено від оподаткування: 197.1.25. постачання (передплати) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок (крім видань еротичного характеру), учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови, доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України. 199.2. Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року. 199.3. Платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції. ПЗ січень= 10000*0,2=2000 ПК оскільки не має за попередні періоди даних, то визначаємо коефіцієнт за фактичними (ст. 199.3) К=5/(10+5)=0,333 ПК= 5*0,33*0,2=0,333 тис.грн ПДВ січень=2000-333=1677 грн ПЗ березень= 9000*0,2=1800 ПК оскільки не має за попередні періоди даних, то визначаємо коефіцієнт за фактичними (ст. 199.3) К=7/(7+9)=0,4375 ПК= 9*0,4375*0,2=0,7875 тис.грн ПДВ березень=1800-787,5=1012,5грн ПЗ жовтень= 9000*0,2=1800 ПК оскільки не має за попередні періоди даних, то визначаємо коефіцієнт за фактичними (ст. 199.3) К=15/(15+9)=0,625 ПК= 9*0,625*0,2= 1125грн ПДВ березень=1800-1125=675 грн Для інших місяці суми будуть однакові: ПЗ=9000*0,2=1800 Коефіцієнт не застосовується бо не виготовлялися звільнені від оподаткування товари: ПК=5 тис.грн*0,2=1000 грн ПДВ=800 грн Декларація протягом 20 дн, сплата 10 днів Завдання 4 Магазин здійснює торгівлю товарами для школярів. Протягом квітня магазином було придбано товарів у платника ПДВ за контрактними цінами на суму 36 тис. грн., в т. ч. канцприладдя — на суму 30 тис. грн., учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн., підручників — на суму 4 тис. грн. Крім того, було придбане торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4 тис. грн., яке використовується для торгівлі пільговими товарами. Покупне канцприладдя було реалізовано в квітні за продажною ціною на суму 42 тис. грн., зошити на суму 2,5 тис. грн., а підручники — за 6 тис. грн. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень, визначено магазином у сумі 0,2 тис. грн. Завдання:
Звільнено від оподаткування: 197.1.25. постачання (передплати) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок (крім видань еротичного характеру), учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови, доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України. Продаж учнівських зошитів і підручників вітчизняного виробництва звільняється від оподаткування ПДВ, тому ПЗ визначаємо лише з операцій по продажу канцприладдя. Оскільки продажна ціна вже містить у собі ПДВ, То ПЗ визначається: 42000/6 = 7000 грн. ПК. Придбано канцприладдя за ціною 30 000 грн., тому ПК = 30 000*0,2 = 6000грн. ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету = 7000 – 6000 = 1000 грн. Отже підприємство занизимо суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень на 0,8 тис. грн. (1000 – 200). Штраф 25% від суми занижено ПЗ Ш=800*25%=200 грн Завдання 5 У березні підприємство відвантажило продукції власного виробництва (перша подія) за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. Завдання:
.розвязок Сума ПДВ, що I. ПЗ = 60000*0,2 = 12000 грн. II. ПК. На валові витрати не дозволяється відносити вартість сировини і матеріалів, які були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Тому при визначенні ПК ця сума не враховується. ПК = (30 000 – 15 000)*0,2 = 3000 грн. III. ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету = 12000 – 3000 = 9000 грн. Отже, підприємство занизило суму ПДВ, що підлягає сплати до бюджету, на 3000 грн. (9000 – 6000). Штраф 25% від суми занижено ПЗ Ш=3000*0,25=750грн Завдання 6 Підприємство в лютому виготовило 170 електроприладів. 100 одиниць товару було відвантажено (перша подія) за контрактною ціною 1350 грн. за одиницю, 30 в порядку бартерного обміну за ціною 1250 грн. за од на території України, 20 одиниць безоплатно передано на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства, а 15 — реалізовано працівникам цього ж підприємства за ціною 1000 грн. за одиницю (без урахування ПДВ), 5 одиниць реалізовано суб’єкту господарювання, який не є платником ПДВ, за контрактною ціною 1200 грн за одиницю Собівартість одиниці виробу — 1100 грн. Звичайна ціна становить: а) 1300 грн.; б) 1400 грн У цьому ж періоді було придбано комплектуючі для виробництва електроприладів на суму 55000 грн (звичайна ціна – 50000 грн) Податкові зобов’язання за лютий визначені платником у сумі 170 тис. грн. Завдання:
Розвязок Податкове зобов‘язання: ЗЦ=1300 100*1350*0,2=27000 Бартерний обмін здійснюється за фактичними цінами але не меншими за звичайні ціни в противному випадку використовується звичайна ціна ПЗ=30 * 1300 * 0,2 = 7800 грн. ПЗ=20*1300*0,2=5200 ПК=55000*0,2=11000 ПДВ=27000+7800+5200-11000=29000 грн. Завдання 7 У січні місяці надійшла оплата за товари, поставлені бюджетній установі у жовтні попереднього року, на суму 45 тис грн., а також відвантажено товари в магазин, який знаходиться на митній території України, на суму 50 тис грн. Операції підприємства з придбання товарно-матеріальних цінностей у січні поточного року характеризуються такими даними:
Примітка: Операція №4 – ТМЦ призначені для використання в операціях, що звільнені від оподаткування. За січень місяць підприємство заявило до відшкодування з бюджету 10 тис грн. ПДВ Завдання:
розвязок Податковий кредит виникає за першою із подій: отримання податкової накладної або оплати ТМЦ. Податковий кредит 15000 + 18000 + 21000 + 15000 + 8000 + 5000 + 10000 = 92 000 грн. ПЗ=90000*0,2=18000 ПДВ за січень= 18000 -92000= -74000 Підприємство має право на бюджетне відшкодування у розмірі 74000 Завдання 8 Підприємство випускає промислову продукцію, а також виконує роботи за рахунок коштів інвесторів з будівництва житла для населення. У вересні загальний обсяг реалізації продукції за контрактними цінами становив 100 тис. грн., в т. ч. експорт продукції власного виробництва дорівнював 30 тис. грн. Обсяг будівельно-монтажних робіт становив 40 тис. грн. У вересні було сплачено постачальникам вартість придбаних матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн., з яких матеріали на суму 6 тис. грн. були використані на виробництво експортної продукції, а на суму 10 тис. грн. — на будівельно-монтажні роботи. У вересні були придбані і введені в експлуатацію основні виробничі фонди на суму 10 тис. грн., які використовуються для виконання будівельно-монтажних робіт. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за вересень, підприємство визначило y сумі 8 тис. грн. Виїзна документальна перевірка проводилася 5 листопада поточного року. Податкові повідомлення-рішення за результатами перевірки були отримані у грудні. Платіжне доручення в банк платник подав 24 грудня. Облікова ставка НБУ становила: з 1 вересня - 8%, з 1 жовтня - 9%, з 1 листопада - 12%, з 1 грудня – 11%. Завдання:
Розвязок Податкове зобов‘язання: 30 тис. грн. – експортовано продукції за 0 % ставкою. (100 – 30)* 0,2 = 14 тис. грн. 40 * 0,2 = 8 тис. грн. 14 + 8 = 22 тис. грн. Податковий кредит: 30 * 0,2 = 6 тис. грн. 10 * 0,2 = 2 тис. грн. 6 + 2 = 8 тис. грн. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за вересень: 22 – 8 = 14 тис. грн. Отже, підприємство занизило суму ПДВ на 14 000 – 8 000 = 6 000 грн. Відповідно до ст. 123.1 ПКУ у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов’язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від’ємного значення суми податку на додану платника податків на підставі пп. 54.3.2 - дані перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов’язань, вартість тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування. Отже, сума штрафних санкцій буде : 6000*0,25= 1500 грн Нарахування пені розпочинається |
|
Закон України від 24. 12. 93 р. №3813-XII «Про державну податкову службу в Україні» Відповідальність платників податків і зборів (обов'язкових платежів) за порушення податкового законодавства |
Уроку з правознавства на тему Юридична відповідальність Базові поняття і терміни: «відповідальність», «юридична відповідальність», «види юридичної відповідальності», «Обставини, що виключають... |
|
Головна мета проведення семінарів – формування у платників ідеології... Бердянської податкової інспекції провели тематичний семінар для платників податків на тему: «Зміни в податковому законодавстві при... |
І. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ Стаття Сфера дії Податкового кодексу України Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження... |
|
РАЙОННА ПРОГРАМА оптимізації процесів оподаткування та приведення... Центру з обслуговування платників податків Коломийської об’єднаної державної податкової інспекції |
Про затвердження Змін до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість Затвердити Зміни до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства |
|
Юридична відповідальність за порушення екологічного права Відповідальність в екологічному праві є важливим складовим елементом правового забезпечення раціонального природокористування, відновлення... |
Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість Затвердити Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, що додається |
|
Ретроспективна (негативна) юридична відповідальність Юридична відповідальність поділяється на перспективну (позитивну) і ретроспективну (негативну) |
З початку року до місцевого бюджету від платників податків Дніпропетровської... «З початку року до місцевого бюджету надійшло 206,4 млн грн від платників податків Дніпропетровської ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській... |