|
|
Скачати 0.84 Mb.
|
|
Міністерство освіти, науки, молоді та спорту України Національний університет водного господарства та природокористування Кафедра економіки підприємства Лекційний курс з дисципліни «Економічний аналіз» Виконала: студентка 4 к. 4 гр. факультету економіки і підприємництва Швець Ірина Миколаївна Рівне - 2011 Тема 1 Економічний аналіз: суть, роль і значення на сучасному етапі Господарська діяльність підприємств різних галузей матеріального виробництва є основою суспільного відтворення валового внутрішнього продукту. Відомо, що кожне підприємство є складною системою взаємозв’язаних підрозділів і ланок, які виконують різні функції в процесі виробництва продукції. Економічний бік діяльності підприємства відображує система показників, які дають економічну оцінку процесам та результатам цієї діяльності. Господарська діяльність підприємств, як і інші явища суспільного життя, потребує систематичного вивчення для успішного й ефективного управління нею. Одним із способів вивчення діяльності є аналіз. Термін «аналіз» іншомовного походження (від гр. analysis) і означає «розділяти», «розчленовувати». Економічний аналіз в сучасному розумінні має декілька значень:
Економічний аналіз як наука складається з трьох частин:
Предметом економічного аналізу є кількісна сторона економічних явищ і процесів, які відбуваються на підприємстві в нерозривному зв’язку з їх якісним змістом. Економічний аналіз – це сукупність специфічних прийомів і методів формування і обробки економічної інформації, які дозволяють здійснити достовірну оцінку об’єкта дослідження та виявити тенденцію його розвитку. Аналіз як процедура здійснюється в 3 етапи:
Основні завдання економічного аналізу:
Економічний аналіз діяльності підприємства має бути тісно пов’язаний із системним підходом, тобто з комплексним вивченням об’єкта управління з урахуванням усіх його аспектів: економічного, соціального, технічного, організаційного, екологічного та психологічного. За системного підходу кожний об’єкт управління розглядають як комплекс взаємозв’язаних елементів, котрим притаманні визначені загальні властивості і котрі об’єднані для досягнення певної мети. У спеціальній літературі рекомендується для визначення системи користуватися п’ятьма найважливішими принципами: системі притаманна єдина мета; система складається із взаємозв’язаних елементів, які створюють її внутрішню структуру; система існує в певному середовищі, яке може справляти обмежуючий вплив на її функціонування; система має певні ресурси, які забезпечують її функціонування; систему очолює керуючий центр, який організує її рух до визначеної мети. Ці особливості системного підходу до управління свідчать, що економічний аналіз не може забезпечити підготовки управлінських рішень стосовно всіх аспектів діяльності підприємства. Але він є надійним інструментом для вирішення проблем саме економічного аспекту, а також для економічного обґрунтування рішень з інших проблем управління. Формування механізму ринкових відносин, безперечно, змінює характер аналітичної роботи. Вона повинна охоплювати як внутрішнє, так і зовнішнє економічне середовище кожного об’єкта господарювання, включно з кон’юнктурою ринку та адаптивністю до нього, можливою конверсією капіталу та оцінкою міри економічного ризику. Економічний аналіз за порівняно короткий історичний термін (протягом ХХ століття) зазнав суттєвих трансформацій: від аналізу балансу підприємства до комплексного економічного аналізу з використанням сучасних персональних комп’ютерів і комп’ютерних мереж. Ці трансформації тривають під впливом розвитку суспільних відносин. Слід коротко назвати особливості сучасних змін економічного аналізу порівняно з традиційними його формами. 1. Значно ширше використання принципу управління за відхиленнями, що дає можливість керівництву звертати увагу на зміни безпосередньо в процесі виробництва. 2. Підвищення оперативності економічного аналізу, що виявляється в мінімізації періоду, за який проводиться поточний аналіз. 3. Відхід від обов’язкової формальної «точності» результатів аналізу, тобто перенесення центру уваги від аналізу звітності до аналізу ситуацій, цільового аналізу резервів. 4. Широке використання додаткової інформації поряд з використанням зовнішньої і внутрішньої звітності. 5. Створення аналітичних груп з участю економістів, технологів, маркетологів, юристів (залежно від змісту проблеми) для забезпечення комплексності економічного аналізу. 6. Розширення використання в економічному аналізі вибіркових даних. Економічний аналіз широко застосовується в процесі проведення ревізій, аудиторських перевірок та маркетингових досліджень. Це невід’ємна частина системи планування підприємства, яка (особливо щодо собівартості продукції) є складовою управлінського обліку. Тема 2 Прийоми і методи економічного аналізу 1. Прийоми елімінування. 2. Традиційні прийоми і методи. 3. Економіко – математичні прийоми і методи в економічному аналізі. =1= Прийоми елімінування Якщо на аналізований показник впливають кілька факторів, потрібно встановити роздільний вплив кожного з них. Для цього застосовують спеціальний метод — елімінування (від латинського слова eliminare — виключати, усувати). Суть цього методу полягає у тому, що, абстрагуючись від взаємовпливу факторів, послідовно розглядається вплив кожного фактора на результативний показник за незмінності інших факторів. У практиці економічного аналізу застосовують кілька способів елімінування. Елімінування – визначення і оцінка ступеню впливу часткових факторів на зміну результуючого показника. До методів елімінування належать:
Метод абсолютних різниць А. На результуючий показник впливає 2 фактори. Послідовність розрахунку:
x, y – часткові фактори.
Z = x*y
x – кількісний фактор y – якісний фактор
z = z1-z0 x = x1-x0 y = y1-y0 z1, x1, y1 – звітні значення показників; z0, x0, y0 – базові значення.
zx = (x1-x0) * y0 = x * y0
zy = (y1-y0) * x1 = y * x1
zx + zy = z1-z0 Приклад. Обчислити методом абсолютних різниць розмір впливу двох факторів на зміну результуючого показника.
ЗКА = КА * ВА 1 показник – кількісний фактор 2 показник – якісний фактор
ЗКАКА = (КА1 – КА0) * ВА0 = 20*15=300000 грн. Отже, за рахунок зростання кількості випущених акцій у звітному році порівняно з базовим на 20000 шт. загальний капітал акціонерів збільшився на 300 тис. грн.
ЗКАВА = (ВА1 – ВА0) * КА1 = -5*120= - 600000 грн. Отже, за рахунок зменшення вартості 1 акції у звітному році порівняно з базовим на 5 грн. Загальний капітал акціонерів зменшився на 600000 грн.
ЗКАКА + ЗКАВА = ЗКА1 – ЗКА0 300+(-600)=1200-1500 -300=-300 На основі розрахунків здійснених за допомогою абсолютних різниць можна визначити резерви збільшення результуючого показника. Таким резервом є зменшення вартості 1 акції в наступному періоді і розмір цього резерву становить 600 тис. грн. (резерви визначення візуально з врахуванням результатів факторних розрахунків, отриманих зі знаком -). Сфера застосування методу абсолютних різниць – мультиплікативні моделі факторних систем. Б. На результуючий показник впливає 2-х факторів. Послідовність розрахунків:
x = x1-x0, y, z, k
k= x*y*z
kx = (x1-x0)*y0*z0=x* y0*z0
ky = x1* (y1-y0)*z0=y* x1*z0
kz = x1* y1*(z1-z0) =z* x1* y1
kx+ky+kz=k1-k0 Існує припустима похибка правильності розрахунків: похибка не повинна перевищувати 5% від зміни результуючого показника. Метод ланцюгових підстановок Послідовність розрахунку методу розглянемо за допомогою спрощеного методу – табличного варіанту розрахунку методом ланцюгових підстановок. Методика розрахунку
П – відбулася зміна прибутку. О – зменшення / збільшення оборотних коштів. Розрахунок методом ланцюгових підстановок вважається завершеним, якщо виконані наступні умови:
∑рі = рі – р0 До розрахунку приймається стовпчик відхилення .
Сфера застосування методу ланцюгових підстановок – всі види моделей факторних систем. Метод відносних різниць Сфера застосування методу – мультиплікативні, кратні та змішані моделі факторних систем. Послідовність розрахунку методу розглянемо на конкретному прикладі.
Обсяг продукції збільшився на 104,75 % за рахунок зменшення інших факторів (1,2,3). Передумовою виконання розрахунку методу відносних різниць є:
Q = r * N * T * ППг r – середня чисельність робітників. N – середня кількість відпрацьованих днів 1 робітника на підприємстві. T – середня тривалість робочого дня, зміна. ППг – середньогодинна продуктивність праці 1 робітника.
Розв’язок:
Q1 = 3769*104,75/100 = 3948 т.грн.
Q = Q1 – Q0 = 3948-3769=179 т.грн.
-1,96+ (-1,4)+(-1,42)+9,53 = 4,75 5. Обчислимо (вартісне чи кількісне) значення впливу часткових факторів на зміну результуючого показника. Q т.грн. - Q %
Qr +QN +QT +QППг = Q1 – Q0 -73,9+(-52,8)+(-53,6)+359,3=3948-3769 179=179 Метод дольової участі Сфера застосування методу – всі види моделей факторних систем, для яких необхідно обчислити розмір впливу факторів 2 порядку на зміну результуючого показника. Послідовність розрахунку розглянемо на конкретному прикладі:
QПВ + QТ + QППг = Q1 – Q0 26,81+13,41+ (-7,52) = 32,7 т.грн. 32,7 = 32,7 На основі факторних розрахунків визначаємо резерви покращення результуючого показника. Таким резервом є збільшення середнього динної продуктивності праці в майбутньому, яке дозволить досягти зростання обсягів будівельно – монтажних робіт на 7,52 т.грн. Метод експертних оцінок ЕКО Розглянемо метод ЕКО, який характеризує взаємозв’язок між ризиками підприємницької діяльності. Із збільшенням ступеню ризику може зростати чи спадати прибутковість вкладання коштів у певний вид підприємницької діяльності. Статистичні дані дають підтвердження взаємозв’язку між факторами підприємницького ризику і прибутковістю будь-яких вкладень. Цей тісний і чіткий взаємозв’язок утворюється і прослідковується лише в умовах стабільного і розвинутого ринку. В наших умовах при відсутності відлагоджених економічних, законодавчих, нормативних, біржових правил і традицій такого тісного взаємозв’язку між результатом підприємницької діяльності і факторами підприємницького ризику немає. Підприємницький ризик складається з 6 частин: ПР = РІ + РПЦ + РГ + РФ + РЛ + РПС ПР - підприємницький ризик. РІ – ризик інфляції. РПЦ – ризик зміни загально ринкових змін. РГ – ризик галузевий. РФ – ризик фінансовий. РЛ – ризик ліквідності. РПС – ризик зміни % ставки. Обчислимо вплив кожного із факторів підприємницького ризику методом рангування показників за допомогою експертних оцінок. Для цього визначається група експертів, яка з врахуванням економічної ситуації на підприємстві і в країні оцінює можливі фактори підприємницького ризику за 10 бальною шкалою. Послідовність розрахунку:
Wij = Aiji=1ni=1mA ij Wij - відносне значення для експерта. Aij – значення і-того показника для j-того експерта. m – кількість показників. n – кількість експертів. W11 = 10:38 W21 = 7:38 W31 = 9:38 +1 W41 = 3:38 W51 = 4:38 W61 = 5:38 W12 = 8:37 W22 = 6:37 W32 = 10:37 + 1 W42 = 4:37 W52 = 2:37 W62 = 7:37
Wі = ∑ Wіj / n W1 = 10:38 + 8:3 / 2 = 0,240 W2 = 7:38 + 6:37 / 2 = 0,173 W3 = 9:38 + 10:37 / 2 = 0,254 W4 = 0,073 W5 = 0,08 W6 = 0,160
S = ∑ Si = S1 + S2 + S3 + S4 + S5 + S6 = W1 * I1 + W6*I6 W – середня оцінка кожного показника всіма експертами. І – індекс зміни відповідного показника. Припустимо, що індекси зміни показників у звітному році порівняно з базовим: І1 = 3, І2 = 2, І3 = 1,5, І4 = 2, І5 = 3,5, І6 = 0,2. Тоді комплексна економічна оцінка фактору ризику з усією інформацією: S = 0,240*3 + 0,173*2 +0,254*1,5 + 0,073*2 +0,08*3,5 +0,16*0,2 = 0,720+0,346+0,381+0,186+0,280+0,032= 1,945 За статистичними даними США ризик вкладання коштів в акції недержавних малих «ризикових» підприємств складає 37%, тоді як підприємницький ризик великих державних підприємств визначається в межах 6%. Розрахуємо вплив факторів підприємницького ризику на загальну його величину враховуючи комплексну експертну оцінку і значення підприємницького ризику для недержавних малих підприємств. S – 1,945 ПР – 37% S1 – 0,720 П1 – х П1 = 0,720*37/1,945 = 13,8% П2 = 0,346*37 / 1,945 = 6,6% П3 = 0,381*37 / 1,945 = 7,3% 37% П4 = 3,6% П5 = 5,4% П6 = 0,6% Виконується перевірка правильності розрахунків: ∑ Пі = ПР Недоліками методу є:
Інтегральний метод Інтегральний метод — це узагальнюючий метод ланцюгових підстановок. При цьому послідовність визначення ступеня впливу чинників на кінцеві результати розрахунку не має значення. Інтегральний метод допомагає зрозуміти, в чому складається головна проблема використання детермінованих факторних систем. За допомогою інтегрального методу можна розрахувати рівнозначні науково обґрунтовані оцінки впливу чинників на результативний показник порівняно з методом ланцюгових підстановок. Використання цього методу вимагає знань з основ математичного аналізу і проведення великої кількості розрахунків. При цьому використовуються формули повного диференціалу. Інтегральний метод дає однозначні результати впливу окремих чинників на результативний показник при розв'язанні задач детермінованого чинникового аналізу. Інтегральний метод дозволяє розв’язувати два типи факторних моделей: кратні та мультиплікативні. Інтегральний метод передбачає побудову підінтегральних виразів, які залежать від типу моделі чинникової системи та виду функції. Інтегральний метод використовується для визначення впливу двох і більше факторів на результативний показник. Приклад. Визначити зміну продуктивності праці за рахунок зміни фондовіддачі і фондоозброєності за даними таблиці: Таблиця. Вихідні дані
∆ППФВ = 0,12 * 38,46 + * 0,12 * (-1,87) = 4,503 тис. грн./чол. ∆ППФО = -1,87 * 0,8 + * 0,12 * (-1,87) = -1,608 тис. грн./чол. Перевірка: 4,503 - 1,608 = 2,895 тис. грн./чол. =2= Традиційні прийоми і методи Основним прийомом економічного аналізу є діалектичний прийом, який представляє собою сукупність способів обчислення, спрямованих на дослідження економічної, фінансової, господарської діяльності підприємства, за допомогою яких показники розділяються на складові частини, порівняно з іншими показниками, визначається ступінь впливу часткових факторів на результуючі показники та узагальнюються результати аналізу. Розрізняють найбільш загальні методи економічного аналізу:
В аналітичних розрахунках використовують 4 види кінцевих моделей факторних систем:
y = i=1nx1 = x1 + x2 +…+ хn
y = i=1nx1 = х1*х2*…*хn
y = x1y1
y = ∑ xi / k = x1 + x2 +…+ xn / k y = k / ∑ xi y = ∑ k / ∑ xi До традиційних методів належать:
Метод порівняння – найважливіший метод економічного аналізу, за допомогою якого використовуються можливості для всебічного вивчення економічних явищ, їх характеристики, дослідження причин і наслідків, виявлення впливу факторів та розрахунок резервів. Порівняння показників в динаміці дозволяє оцінити їх кількісну і якісну зміни. В економічному аналізі використовують найбільш поширені форми порівняння:
Прийом абсолютних, відносних та середніх величин запозичений з дисципліни «Статистика». Абсолютні величини – показують розміри, обсяги і рівні тих явищ, які відбуваються на підприємстві і можуть виражатись за допомогою натуральних і вартісних одиниць вимірювання. Відносні величини – характеризуються співвідношенням показників і дають кількісну оцінку економічним явищам і процесам на підприємстві. Розрізняють такі види відносних величин:
Середні величини – такі показники, які узагальнено характеризують будь-які явища і процеси, і визначають їх усереднений унівельований рівень. В економічному аналізі використовують:
Метод групування – важливий спосіб обробки аналітичної інформації, який полягає в розчленуванні досліджуваних показників на однорідні групи за певними характерними суттєвими ознаками для всебічного вивчення явищ і процесів, які відбуваються на підприємстві. В економічному аналізі використовують такі види групувань:
Балансовий спосіб – дозволяє виявити розмір впливу часткових факторів на зміну результуючого показника і перевірити доцільність і правильність здійснених аналітичних процедур. Балансовий прийом завжди використовується при виконанні методів елімінування. Метод пошуку позитивних і негативних сторін діяльності підприємства дозволяє визначити основні напрямки покращення його діяльності в майбутньому та розробити для цього відповідні заходи. =3= Економіко – математичні прийоми і методи в економічному аналізі
Методи лінійного, динамічного та опуклого програмування застосовуються для розв'язання екстремальних задач, тобто визначення максимальних і мінімальних значень деяких функцій. Методи динамічного програмування використовуються для розв'язання оптимізацій них задач. Методи кореляційного і регресійного аналізу застосовують для визначення щільності або тісноти зв'язку між показниками, які не знаходяться в функціональній залежності. На промислових підприємствах може бути використана теорія масового обслуговування. Ця теорія знаходить застосування в торгівлі, на транспорті для вивчення попиту та його задоволення. Особливістю теорії є випадковий характер явищ. В загальній сукупності множина вимог на обслуговування підлягає певним статистичним закономірностям. Вперше застосовано в телефонізації, в харчовій промисловості актуальна для галузей, що вдосконалюють продукцію з обмеженим терміном споживання. Теорія ігор може використовуватись для вибору оптимальних рішень, наприклад, при створенні раціональних запасів сировини, матеріалів, напівфабрикатів, в інших ситуаціях. Методи економічної кібернетики аналізують економічні явища та процеси з точки зору законів і механізмів управління та руху інформації в них. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
9: Конституційний процес на сучасному етапі розбудови держави: стан,... Навчальна мета: Довести та ознайомити молодший та рядовий начальницький склад з конституційним процесом на сучасному етапі розбудови... |
ЗАТВЕРДЖУЮ Фінансова звітність як інформаційна база для прийняття управлінських рішень. Економічна суть облікової політики підприємства. Економічна... |
|
1. Суть, значення і роль державних доходів Порівняльна характеристика податкових систем в економічно розвинених державах світу |
Урок №16 Поняття про «НТР», її основні риси Міжнародний географічний поділ праці, його суть та значення в сучасному світі (спеціалізація окремих країн на виробництві певних... |
|
ПЛАН-КОНСПЕКТ проведення заняття з гуманітарної підготовки з особовим... Навчальна мета: Довести та ознайомити молодший та рядовий начальницький склад з конституційним процесом на сучасному етапі розбудови... |
Визначте суть та роль підприємництва у ринковій економіці Доведіть, що економічні ресурси є обмеженими, а потреби безмежними Покажіть, у чому суть альтернативної вартості |
|
ДЕРЖАВНО-ПРАВОВИЙ ІДЕАЛ У ТЕОРІЇ БЕЗПЕРЕРВНОГО ПРОГРЕСУ М. М. КОВАЛЕВСЬКОГО... У зв’язку з цим значний інтерес має аналіз концепції визначного представника ліберальної течії М. М. Ковалевського |
Питання до екзамену з дисципліни «Економічний аналіз» Визначте джерела економічного аналізу: значення інформаційного забезпечення для аналізу господарської діяльності: бухгалтерська,... |
|
Тема Предмет і завдання Роль МФО у забезпеченні ефективного управління рухом фінансових ресурсів у сучасні міжнародній економіці. Соціально-економічне призначення... |
ГЕОМЕТРІЯ. 10-й клас Користуючись історичними даними, доцільно показати, що практика є головним джерелом і рушійною силою розвитку геометрії; розповісти... |