|
|
Скачати 0.51 Mb.
|
Баланс – це звіт про фін.станпід-ва,який відобр.на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал. Структура балансу: Актив:1р.- необоротні активи. 2р. – оборотні активи. 3р. – витрати майбутніх періодів. 4р-вписуваний. Пасив:1р. – Власний капітал. 2р. – забезпечення наступних витрат і платежів. 3р. – довгострокові зобов’язання. 4р. – поточні зобов’язання. 5р. – доходи майбутніх періодів. Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої, неупередженої інформації про фін. стан під-ва на звітну дату для прийняття ефективних,управлінських рішень. Основним елементом балансу є стаття,яка характеризує окремий вид або групу активів або вид зобов’язань чи капіталу. Балансова стаття можу бути одноелементною – запов. за даними одного рахунку, багатоелементна – за даними 2-х і більше рахунків. Стаття наводиться в балансі,якщо відпов.2-м критеріям: - існує ймовірність надходження або вибуття майб. екон. вигод, повяз. з цією статтею. - оцінка статі може бути достовірно визначеною. В Україні баланс побудовано за ознакою зростаючої ліквідності в активі, а в пасиві за ознакою зменш.часток на повернення боргів. 9.Визнання та оцінка статей балансу Правила визнання статей балансу передбачені П(с)БО №2, а правила оцінки статей відпов.П(с)БО , які розкрив. їх облік П(с)БО №7. Актив визнається і відображається в балансі за таких умов: 1. Оцінка його можу бути достовірно визначена. 2. В майб.очікується отримання екон.вигод, повяз.з його використанням. Зобовязання визнається і відображається в балансі за таких умов: 1. Оцінка його можу бути достовірно визначена. 2.Існує ймовірність зменшення екон.вигод в майб.,внаслідок його погашення. В статі активу оцінюються наступним чином: 1.Історична(фактична) собівартість.2.Поточна собівартість. 3. Теперішня вартість.4.Справедлива.5. Чиста реалізаційна. Для відображення зобов’язань викор.такі види оцінок: 1) історична собівартість.2)поточна собівартість. 3)вартість погашення.4)теперішня вартість. 5. Вимоги до складання фінансової звітності. 1. Деражвне регламентування звітності 2. Обов’язковість подання звітності 3. Дохідливість у звітності 4.Доречність інформації – звітна інф. важається (корисною), якщо вона здатна вплинути на вартісну оцінку або на рішення, яке приймається в даний час або на майб. період. 5. Достовірність інформації значить, що вона не містить помилок і перекручень. Показники звітності повинні бути об'єктивними, обґрунтованіперевіренимиданими поточного обліку і підтвердженівідповідними документами. 6. Точність звітності 7. Повнова звітності 8. Своєчасність подання звітності 9. Методологічна єдність розр. Показників звітності. 10. Порівняність показників звітності (свої показники порівнються із іншими показниками іншого підприємства) 11. Простота і якість звітності 12. Доступність і гласність звітності. 13. Неперервність (постійно) 14.Раціональність – передбачає розумний мінімальний обсяг необхідних звітних показників для управління. 15.Економічність звітності – затрати праці і корштів на скл. звітності повинні бути мунім при одночасній оперативності її складання та своєчасності подання. 16. Дієвість звітності – передбачає проведення економічного аналізу звітних даних, виявлення недоліків в діяльності підприємства та внутрішнього резерву. 15. Структура та порядок визначення показників звіту про фінансовий результат У рядку 010 «Дохід (виручка) від реал-ї пр.-ї (тов.,роб., посл.)» відображ. заг. дохід (брутто) від реал-ї пр.-ї, тов., роб. або посл., тобто без вирахування непрямих податків, зборів, наданих знижок, повернених товарів. 015 «Податок на додану вартість» відображ. сума ПДВ, яка включена до складу доходу (виручки) від реал-ї пр-ї (тов., роб., посл.). Цей рядок заповн. за Дт pax. 70 в частині ПДВ. 020 «Акцизний збір» п-ва, які є платниками цього податку, показують суму, яка врахована у складі доходу (виручки) від реал-ї (тов., роб., посл.). Дт pax. 70 030 «Інші вирахув. з доходу» - суми наданих знижок покупцям після дати реал-ї пр-ї в-сть пр-ї або тов., повернених покупцями, ін. суми, які підлягають вирахув. з доходу від реал-ї пр.-ї без прямих податків, тобто без ПДВ. 035 «Чистий дохід (нетто) від реал-ї пр.-ї (тов., роб., посл.)» - різниця між валовим доходом від реал-ї та сумою усіх вирахувань (035=010-015-020-025-030). 040 «Собівартість реалізованої пр-ї (тов., робіт, послуг)» д-й оборот рах 90. 050 «Валовий прибуток (збиток)» п-ва визначається як різниця між ЧД і с/в реалізованої пр.-ї (р. 035 - р. 040), а валовий збиток — це різниця р. 040 - р. 035. 060 «Інші операційні доходи» інші доходи від операційної діяльності крім виручки 070 «Адмін. в-ти» відображ. загальногосп. в-ти, які виникли протягом зв. періоду у процесі д-сті п-ва у зв'язку з його управл. та обслугов. 090 «Інші операційні витрати» показуються інші операційні витрати д-й оборот 94. 100 «Фін. результат від опер. д-ті» прибуток (р.100) або збиток (р.105): р. 100 = (050 +060) - (070 +080 +090). р. 105 = (055 + 070 + 080 + 090 - 060). 110 «Дохід від участі в капіталі» д-й оборот 72 120 «Інші фінансові доходи» к-й оборот 73 130 «Інші доходи» к-й оборот 74 140 «Фінансові витрати» д-й оборот 95 150 «Втрати від участі в капіталі» д-й об. 96 160 «Інші витрати» Дт об. 97. 170«Фін. результ. від звич. д-ті до оподаткув.» 170= (100 (105)+110+120+130)-(140+150+160). 180 «Податок на прибуток» д-й оборот 981 190 «Фін. результат від звичайної діяльності» (р. 195 = р. 175 + р. 180). Розділ II «Елементи операційних витрат». Тут наводяться відповідні елементи операційних в-т (на вир-во, збут, управління та ін. опер. в-ти), яких зазнало п-во в процесі своєї д-ті протягом зв. періоду, за вирахуванням внутрішнього обороту, тобто за вирахув. тих в-т, які становлять с/в пр.-ї (робіт, послуг) виробленої і спожитої самим п-вом. Розділ III «Розрахунок показників прибутковості акцій» заповнюють АТ, прості акції або потенційні прості акції яких відкрито продаються та купуються на фондових біржах, включаючи товариства, які перебувають в процесі випуску таких акцій. Зміст і методика заповнення III розділу ф. № 2 регламентується П(С)БО 24 «Прибуток на акцію» 20. Зведена фінансова звітність В ринкових умовах, які супроводж. постійною конкурентною боротьбою виникає необхідність створення дочірніх п-в, або об’єднання п-в чи їх придбання. При цьому виникають екон. відносини між такими п-вами, що накладає особливості на зміст фін. звітності. ЗУ “Про БО та фін. звітність в Україні” визначає, що звед. фін. звітність подають: -міністерства, ін. центральні орг. виконавчої влади, до сфери управління яких належать п-ва, засновані на держ. власності, та органи, які здійснюють управління майном п-в, заснованих на комун. власності, крім власних звітів, складають та подають зведену фін. звітність щодо усіх п-в, що належать до сфери їх управління; -зазначені органи також окремо складають зведену фін. звітність щодо господарських товариств, акції (частки, паї) яких перебувають відповідно у держ. та комун. власності; - об’єднання п-в крім власної звітності складають і подають зведену фін. звітність щодо усіх п-в, які входять до їх складу, якщо це передбачено установчими докум. об’єднань п-в відповідно до закон-ва. Види д-ті, щодо яких склад. звед. фін. зв-ть: 1) основна діяльність п-тв промисловості; 2) основна д-сть будівельних, монтажних, ремонтно-будівельних і бурових організацій, пошукових та геологічних організацій і топографогеодезичних п-в (експедицій); 3) капітальне будівництво; 4) основна діяльність наукових організацій; 5) осн. д-ть постачальн.-збутових орг-й; 6) основна діяльність п-в і організацій торгівлі та громадського харчування;Міністерства та інші центральні органи виконавчої влади подають зведену фін. звітність про виконання кошторисів доходів і видатків розпорядниками бюджетних коштів Держ. казначейству та Рахунковій палаті щокварталу не пізніше 30-го числа місяця, що настає за звітним кварталом, та щороку не пізніше 1 березня року, що настає за звітним. Органи місцевого самоврядування, які здійснюють управління майном підприємств комунальної власності, подають зведену фінансову звітність про використання бюджетних коштів відповідним місцевим органам виконавчої влади щокварталу не пізніше 25-го числа місяця, що настає за зв. кварталом, та щороку не пізніше 25 лютого року, що настає за звітним. Органи місцевого самоврядування подають зведену фін. звітність про фін. стан, результати д-ті та рух грош. коштів щодо всіх п-в комун. власності, а також зведену фін. звітність про фін. стан, результати д-ті та рух грош. коштів щодо господарських товариств, акції (частки, паї) яких перебувають у комун. власності, відповідним місцевим органам виконавчої влади щокварталу не пізніше 30 днів після закінчення звітного кварталу та щороку не пізніше 10 березня року, що настає за звітним. Зведені звіти складають по всіх показниках форм, передбачених для підприємств і організацій. 25. Особливості заповнення спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва У статті “Основні засоби” наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу, довірчого управління об’єктів і орендованих цілісних державних майнових комплексів, які віднесені до складу ОЗ, інших необоротних матеріальних активі, вартість нематеріальних активів, довгострокових біологічних активів та незавершене будівництво. У статті наводяться окремо первісна та залишкова вартість основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів, а також нарахована в установленому порядку сума їх зносу (у дужках). У статті “Інші необоротні активи” наводяться суми інших необоротних активів, у тому числі довгострокові фінансові інвестиції. У статті “Запаси” відображається вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектувальних виробів, запасних частин, тари (крім інвентарної), будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для використання в ході нормального операційного циклу, У статті “Поточна дебіторська заборгованість” відображається фактична заборгованість покупців або замовників за реалізовані їм продукцію, товари, роботи або послуги, включаючи забезпечену векселями, інших дебіторів, а також відображається заборгованість засновників з формування статутного капіталу. У статті “Грошові кошти та їх еквіваленти” відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У статті “Інші оборотні активи” наводяться суми оборотних активів, які не включені до згаданих вище статей розділу У статті “Капітал” наводиться сума фактично внесеного засновниками (власниками) статутного капіталу підприємства. У статті “Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)” відображається сума нерозподіленого прибутку або непокритого збитку. У складі цільового фінансування відображаються залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень з бюджету та інших джерел, у тому числі суми коштів, що не перераховані до бюджету при застосуванні ставки податку на прибуток нуль відсотків. У розділі “Довгострокові зобов’язання” наводиться сума заборгованості підприємства банкам за отримані від них позики, У статті “Короткострокові кредити банків” відображається сума поточних зобов’язань підприємства перед банками щодо отриманих від них короткострокових позик У статті “Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги” відображається сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та включаючи заборгованість У статті “Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці” відображається заборгованість за нарахованою, але ще не сплаченою сумою оплати праці, а також за депонованою заробітною Зміст статей звіту про фінансові результати У статті “Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)” відображається загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг. У статті “Непрямі податки та інші вирахування з доходу” відображається сума акцизного податку й інших обов'язкових зборів та надані знижки, вартість повернутих товарів, інші вирахування з доходу. Чистий дохід (виручка) від реалізації родукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) непрямих податків та інших вирахувань з доходу. У статті “Інші доходи” відображаються суми інших доходів від операційної та звичайної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): дохід від операційної оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; дохід від реалізації оборотних активів, дивіденди, відсотки, дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів; У цій статті також відображається сума доходу від надзвичайних подій. У статті “Податок на прибуток” відображається сума податку на прибуток, яка визначається в розмірі податку на прибуток за звітний період. У статті “Витрати (доходи), які зменшують (збільшують) фінансовий результат після оподаткування” відображається різниця між витратами і доходами, які не визнаються витратами або доходами Податковим кодексом України та не відображені у складі витрат і доходів в інших статтях. У статті “Чистий прибуток (збиток)” відображається чистий прибуток або чистий збиток - різниця між сумою фінансового результату до оподаткування, сумою витрат з податку на прибуток та сумою, яка зменшує (збільшує) фінансовий результат після оподаткування. |
10,11. Методика складання балансу. Баланс підприємства повинен містити загальні дані про назву підприємства, місце знаходження, організаційно - правову форму власності, та назву органу управління, у віданні якого перебуває підприємство, валюту Балансу та одиницю її виміру (тис. грн. без десяткових знаків), повну адресу підприємства та дату на яку складається Баланс. При заповненні Балансу (графа 3) дані на початок звітного періоду заповнюються із попереднього звіту, а дані на кінець звітного періоду (графа 4) заповнюються за сальдо синтетичних рахунків з Головної книги за журнальною формою обліку або з оборотної відомості за синтетичними рахунками при інших формах обліку. Заповнюючи Баланс слід враховувати вимоги П(С)БО 2 “Баланс”, який не допускаєзгортання статей активів та зобов’язань, крім випадків, передбачених відповідними П(С)БО. Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань та власного капіталу. В Україні Баланси підприємства складають за методом - нетто, тобто валюта Балансу підраховується за виключенням сум за регулюючими рахунками. До регулюючих рахунків відносяться: - знос необоротних активів (13); - резерв сумнівних боргів (38); - вилучений капітал (45); - неоплачений капітал (46); - частка перестраховиків у страхових резервах (494-496). Суми за регулюючими рахунками наводяться в Балансі у дужках і при підрахуванні підсумків віднімаються. В україні баланс побудовано за ознакою зростаючої ліквідності в активі, а в пасиві за ознакою зменш.часток на повернення боргів. Баланс складається з двох частин: Активу і Пасиву. їх підсумок має бути однаковий, бо саме поняття "Баланс" тотожне поняттю "рівність".Актив включає в себе чотири розділи: необоротні активи, оборотні активи, витрати майбутніх періодів та самостійно вписуваний розділ — необоротні активи та групи вибуття.Пасив — аж п'ять: власний капітал, забезпечення майбутніх витрат і платежів, довгострокові зобов'язання, поточні зобов'язання, доходи майбутніх періодів. В активі балансу подано розділи, у яких згруповані ресурси підприємства, що ними воно володіє на звітну дату.У першому розділі активу Балансу відображається вартість необоротних активів: нематеріальних активів, основних засобів, капітальних інвестицій, довгострокових фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості. У другом у розділі активу відображається вартість оборотних активів: запасів; дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги; дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом, за виданими авансами, з нарахованих доходів тощо; поточних фінансових інвестицій; грошових коштів та їх еквівалентів. У третьому розділі відображаються витрати, які мали місце у попередніх звітних періодах, але належать до наступних звітних періодів. У першому розділі пасиву вміщується інформація про власний капітал підприємства — статутний, пайовий, додатковий вкладений, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток) тощо. У другому розділі пасиву відображається вартість сформованих резервів на забезпечення наступних витрат і платежів — на виплату відпусток, додаткових пенсій, гарантійних зобов’язань, а також отримані цільові фінансування та надходження. У третьому розділі пасиву наводиться інформація про довгострокові зобов’язання — довгострокові кредити банків, отримані позикові кошти, заборгованість за виданими довгостроковими векселями тощо. Четвертийрозділ „Поточнізобов”язання” включаєкороткострокові ( до 1 року ) кредитибанків і позики, а такожпритягнуті в ходірозрахунківзасобикредиторів. Вонипогашаютьсяпротягомрокузарахунокпоточнихактивів. Сюди входить заборгованість за внесками до позабюджетнихфондівпередбаченихчиннимзаконодавством, такожвідображається сума заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду, на соціальнестрахування, страхування майна підприємства та індивідуальнестрахуванняйогопрацівників. До складу доходівмайбутніхперіодіввключаються доходи, отриманіпротягомпоточногоабопопередніхзвітнихперіодів, які належать до наступнихзвітнихперіодів. 17. Структура та методика складання Звіту про рух грошових коштів Звіт про рух грошових коштів - звіт, який відобр. надходж. і видаток грош. коштів у результаті діяльності п-ва у звітному періоді. У звіті про рух грош. коштів наводяться дані про рух грош. коштів протягом зв. періоду в результаті опер., інвест. та фін. діяльності. Звіт (ф. № 3) складається із трьох розділів: І. Рух коштів у результаті опер. д-ті (р.010-170). II. Рух коштів у результ. інвест. д-ті (р.180-300). III. Рух коштів у результ. фін. д-ті (р.310-390). У кожному з 3-х розділів у окремих рядках (160, 290, 380) вказ. чистий рух коштів від надзвич. подій за видами д-ті, а в 170, 300, 390 - чистий рух грош. коштів за кожним видом д-ті. У р. 400 вирахов. заг. сума чистого руху грош. коштів за зв. період за 3-ма видами діяльності. У р. 410 і 430 відображ. залишок на початок і кінець звітного періоду, а в р. 420 - вплив зміни валютних курсів на залишок коштів. Для заповн. Звіту про рух грош. коштів необхідно викор. дані Балансу, Звіту про фін. результати, дані аналіт. обліку та Приміток до річної фін. звітності. У світовій практиці БО є 2 формати Звіту про рух грош. коштів і 2 методи його складання: - прямий метод; - непрямий метод. Застосування прямого методу ґрунтується на безпосередн. використ. даних з регістрів БО, а саме журналів, відомостей та Головної книги. Для заповнення відповідних рядків розділу І “Рух коштів у результаті опер. д-ті” дані беруть за Дт або Кт рах. 31 та 30 у кореспонденції з відповідними рахунками. рядок 015 - з Кт субрах. 182 та рах. 34 на суму погашення одержаних векселів, субр. 377 - на суму, одержану від продажу векселів; рядок 030 - з кредиту субрахунку 371 рядок 050 - з Кт рах. 48 суми, які відносяться до субсидій та дотацій, для чого, в разі одержання різних видів цільового фінансування, відкривають окремі субрах. (або субр. 377 і рах. 64 у разі нарахув. відповідної заборг. бюджету); р. 060 - з Кт рах. 48 у частині ін. видів цільового фін-ня, крім дотацій і субсидій, які одержані для здійсн. видатків на опер. д-ть; р. 070 - з Кт субр. 715; р.080 - з Кт субр. 711-714, частково субр. 719, 377 в частині ін. надходж. від опер. д-ті, р. 69. У р. 090-145 відображ. витрач. Грош. коштів (у дужках, як прийнято для усіх форм фін. звітності) за Кт рах. 30, 31 у кореспонденції з Дт рах. зобов’язань, дебіторської заборгов. у частині повернення боргів та деяких ін., а саме: - 090 - з Дт 63 та 685 суми оплати постачальникам і підрядникам за одержані товари (роботи, послуги); - 100 - з Дт 681 суми повернених покупцям раніше отриманих авансів та попередньої оплати; -105 - з Дт 66 виплач. працівн. ЗП та ін. виплат; - 110 - з дебету субрахунку 372 -115 – Кт 641 суми сплаченого до бедж. ПДВ; -120 - з Дт 641 суми сплаченого до бюджету податку на прибуток; - 125 – Дт 65 – сплачені ЄСВ; -130 – Дт 641, 642 – сплачені ін. платежі та збори, крім ПДВ і ПнП; -140 - з Дт 685 у разі нарахув. заборгов. за внесками або з Дт 949 суми сплачених цільових і благодійних внесків; -150 “Чистий рух коштів до надзвич. подій” є підсумковим. Його визначають як різницю між надходж. грош. коштів (р. 010 - 080) та їх витрачанням (р. 090 - 145) за звітний період; -160 – рух коштів від надзвич. подій, пов’яз. з опер. д-тю; різниця між Кт 751, 752 та Дт 991, 992, 993 Підсумковий р. 170 “Чистий рух коштів від опер. д-сті” розрах. як суму р. 150та 160. Для заповнення розділу ІІ Звіту необхідно використати дані пасиву Балансу: розділ І Власний капітал, розділ II Забезпечення наступних витрат і платежів, розділ III Довгострокові зобов’язання та розділ IV. Після визнач. чистого руху коштів від 3-х видів д-ті визнач. чистий рух коштів за зв. період та залишок на кінець зв. періоду. |
| 1. ЗАГАЛЬНІ ВИМОГИ ДО ЗВІТНОСТІ Мета і завдання звітності. Склад... Дисципліна “Звітність підприємства” – одна із нормативних прикладних дисциплін у підготовці спеціалістів з обліку та аудиту |
План Лекції Сутність і класифікація звітності банківських установ.... Згідно з Правилами організації фінансової та статистичної звітності банків України, затвердженими постановою Правління НБУ від 12.... |
| 3: Склад ціни та формування її елементів Тому не лише ціни на різні товари, а й той самий вид ціни може мати неоднаковий склад елементів. Склад ціни на продукцію вітчизняного... |
ЗВІТ незалежної аудиторської фірми ТОВ «АФ «ВІТА ПОШТОВА» щодо фінансової... Примітки до річної фінансової звітності за 2012 рік. Концептуальною основою для підготовки фінансової звітності Підприємства є Національні... |
| ТЕМА: Облік бухгалтерської звітності ТЕМА ЗАНЯТТЯ: Основні принципи побудови бухгалтерської звітності і строки подання бухгалтерської звітності |
Щодо повноти та достовірності фінансової звітності Товариства з обмеженою відповідальністю Мета проведення аудиту – підтвердження правильності складання фінансової звітності Товариства та підтвердження дотримання ним нормативних... |
| Общество с ограниченной ответственностью Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал, Приміток до фінансової звітності (що додається)... |
№1 1: Біг на дистанції: 100 метрів Навчальна мета: Тренувати особовий склад особовий склад караулу для дотримання фізичної форми, необхідної для якісного виконання... |
| ТЕМА: Облік бухгалтерської звітності Мета заняття: навчити порядку складання та подання усіх форм бухгалтерської звітності |
7. Спрощена система оподаткування,обліку та звітності Спрощена система оподаткування, обліку та звітності особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати... |