Лекція 7. Фіксований сільськогосподарській податок. Податок з доходів фізичних осіб
1. Фіксований сільськогосподарський податок, платники податку.
2. Об’єкти оподаткування та ставки, порядок сплати сільськогосподарського податку.
3. Пільги, порядок нарахування та сплати, особливості оподаткування окремих видів доходу.
1. Фіксований сільськогосподарський податок, платники податку.
Згідно Указу Президента України „Про фіксований сільськогосподарський податок” 652/98 р. від 18 червня 1998 року, Із змінами, внесеними згідно з Указом Президента №1013/98 від 11.09.98 р. починаючи з 1999 року запроваджен фіксований сільськогосподарський податок, що сплачується сільськогосподарськими товаровиробниками у грошовій формі.
Фіксований сільськогосподарський податок застосовується замість:
податку на прибуток підприємств;
плати (податку) за землю;
податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;
комунального податку;
збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;
збору на обов’язкове соціальне страхування;
збору на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України;
збору на обов’язкове державне пенсійне страхування.
Інші податки та збори (обов’язкові платежі), визначені Законом України “Про систему оподаткування”, сплачуються сільськогосподарськими товаровиробниками в порядку і розмірах, визначених законодавством.
Платниками фіксованого сільськогосподарського податку (далі — платники податку) є сільськогосподарські товаровиробники різних організаційно-правових форм — колективні та державні сільськогосподарські підприємства, акціонерні товариства, агрофірми, селянські (фермерські) господарства та інші виробники сільськогосподарської продукції (далі — підприємства), в яких сума, одержана від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік, перевищує 50 відсотків загальної суми валового доходу підприємства.
У разі коли у звітному періоді валовий дохід від операцій з продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки становить менш як 50 відсотків загального обсягу продажу, підприємство сплачує податки у наступному звітному періоді на загальних підставах.
До платників податку належать власники земельної частки (паю) та орендарі земельних ділянок, які виробляють сільськогосподарську продукцію.
Платники податку мають право на вибір форми сплати фіксованого сільськогосподарського податку. Про своє рішення щодо форми сплати податків та зборів (обов’язкових платежів) відповідно до законодавства сільськогосподарський товаровиробник зобов’язаний повідомити орган державної податкової служби не пізніше 1 січня року, що настає за звітним.
Зміна порядку сплати податків та зборів (обов’язкових платежів) протягом звітного (податкового) року не допускається.
2. Об’єкти оподаткування та ставки, порядок сплати сільськогосподарського податку.
Об’єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих йому у користування, в тому числі на умовах оренди.
Ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь установлюється у відсотках до їх грошової оцінки, яка проводиться відповідно до методики, затвердженої Кабінетом Міністрів України, у таких розмірах:
для ріллі, сіножатей та пасовищ — 1;
для багаторічних насаджень — 0,3.
Для платників податку, які здійснюють діяльність у гірських зонах і на поліських територіях, ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь установлюється у відсотках до їх грошової оцінки, яка проводиться відповідно до методики, затвердженої Кабінетом Міністрів України, в таких розмірах:
для ріллі, сіножатей та пасовищ — 0,5;
для багаторічних насаджень — 0,1.
Грошова оцінка сільськогосподарських угідь у разі необхідності може уточнюватися згідно із законодавством.
Платники податку визначають суму податку у порядку і в розмірах, передбачених цим Указом, за підсумками звітного (податкового) року і сплачують її в бюджет до 20 січня року, що настає за звітним.
Платники податку протягом звітного (податкового) року щомісяця до 20 числа сплачують в бюджет фіксований сільськогосподарський податок рівними частками не менш як 60 відсотків сум податків та зборів (обов’язкових платежів), які входять до його складу, за попередній звітний (податковий) рік.
Розрахунок цього податку щороку до 1 лютого подається до відповідного органу державної податкової служби.
Платники податку перераховують у визначений строк кошти на окремий рахунок відділень Державного казначейства України у районах.
Органи державної податкової служби у районах ведуть облік нарахування і сплати сум фіксованого сільськогосподарського податку за формою і в порядку, затвердженими Державною податковою адміністрацією України.
Контроль за своєчасним і повним надходженням сум фіксованого сільськогосподарського податку здійснюють органи державної податкової служби.
Сільськогосподарські товаровиробники несуть відповідальність за правильність обчислення, своєчасність подання розрахунків та сплати сум фіксованого сільськогосподарського податку згідно із законодавством
3. Пільги, порядок нарахування та сплати, особливості оподаткування окремих видів доходу.
Порядок стягування податків з доходів фізичних осіб передбачає право плетельщика на податковий кредит.
Податковий кредит – це сума витрат, понесених платником податку – резидентом – у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів (окрім витрат на сплату ПДВ і акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшувати суму його загального доходу оподаткування.
Платник податку має право на податковий кредит тільки один раз в рік по наслідках звітного податкового року. Для отримання кредиту платник повинен подати податкову декларацію в податкові органи, де указується сума доходу і підстави для отримання податкового кредиту. До складу податкового кредиту включаються фактично понесені суми витрат, які підтверджуються документально.
Платник податку має право включити до складу податкового кредиту:
Частина суми відсотків по іпотечному кредиту;
Суму або вартість майна, переданого у вигляді пожертвувань або добродійних внесків;
Суму коштів, сплачених платником на користь закладів освіти;
Суму власних коштів, сплачених на користь закладів охорони здоров'я за лікування такого платника податків або його сім'ї;
Торбу витрат платника податків на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій;
Суму витрат платника податку по штучному заплідненню або усиновленню дитини.
Податковий кредит нараховується тільки резидентом, який має ідентифікаційний номер, і його загальна сума не може перевищувати суми доходу, оподаткування, одержаного впродовж звітного року.
Пільги по податку з доходів фізичних осіб називаються податкові соціальні пільги. Податкова соціальна пільга складає 30% однієї мінімальної зарплати в 2004г.; 50% - в 2005г.; 80% - в 2006г.; 100% - в 2007г. Деякі категорії громадян мають підвищений розмір соціальної пільги.
150% встановлюються для наступних платників:
Одиначка матері, батько-одинак з дитиною у віці до 18 років;
На дитину-інваліда у віці до 18 років;
На 3 і більш дітей у віці до 18 років;
Вдова або вдівець;
Персона, що постраждала унаслідок Чорнобильської катастрофи;
Учень, студент, аспірант;
Інвалід 1 або 2 групи з дитинства і ін.
200% встановлюються для наступних платників:
Обличчя, яке є Героєм України, Героєм СРСР, повним кавалером ордена Слави або Трудової Слави;
Учасник бойових дій під час Світової Війни;
Колишній в'язень концтаборів, гетто під час Світової Війни;
Обличчя, яке насильно було вивезене з території колишнього СРСР або було окуповано Німеччиною і її союзниками;
Обличчя, яке знаходилося на блокадній території колишнього Ленінграда.
У випадку, якщо платник має право на застосування 2 або більш соціальних пільг, застосовується найбільша з них.
Основна ставка складає 13%. Вона збільшується удвічі при оподаткуванні виграшів або призів. Також застосовується зменшений розмір ставки 1% і 5%.
Податок підлягає сплаті впродовж 30 календарних днів, наступних за звітним місяцем.
|