Розробка міні-підручника для самопідготовки
Очкаленко А.М. – викладач
Іванівського професійного аграрного ліцею
ПРОФЕСІЯ. 4121 Обліковець з реєстрації бухгалтерських даних
ПРЕДМЕТ. Бухгалтерський облік
ТЕМА ПРОГРАМИ. Облік розрахункових операцій
Кожне підприємство, установа, організація не може проводити свою діяльність без розрахунків. Ці розрахунки виникають в ході процесу придбання, процесу виробництва та процесі реалізації.
До розрахункових операцій відносять:
Розрахунки з постачальниками та підрядниками
Розрахунки з покупцями та замовниками
Розрахунки з різними дебіторами
Розрахунки з оплати праці
Розрахунки за страхуванням
Розрахунки за податками
Розрахунки за іншими операціями
Такі розрахунки є поточними зобов’язаннями.
Зобов'язання це борги підприємства, які виникають в наслідок минулих подій, через придбання товарів та послуг, або кредити, які підприємство отримує для свого фінансування.
П оточне зобов'язання це короткострокові фінансові зобов'язання, які мають бути погашені протягом поточного операційного циклу підприємства чи протягом року з дати складання бухгалтерського балансу.
 
Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
О блік розрахунків з постачальниками та підрядниками (Р.63)– складова частина поточних зобов’язань підприємства і відноситься до товарних операцій.
Основна термінологія при розрахунках з постачальниками та підрядниками
Постачальники це юридичні або фізичні особи ,які здійснюють постачання товарно - матеріальних цінностей, що надають послуги, виконують роботи.
Підрядники Це спеціалізовані підприємства або фізичні особи, які виконують будівельно - монтажні роботи при споруджені об'єктів на підставі підряду на капітальне будівництво.
Невідфактурена поставка цінностей поставка від постачальника до пред'явлення розрахункового документу, на підставі якого здійснюється оплата.НП визначається в кінці місяця (стор. 108; абзац 2)
Матеріальні цінності в дорозі це цінності, що оплачеш, але до кінця місяця не надійшли.
    
Закупівля необхідних виробничих запасів і товарів може здійснюватись:
 
- цінову конкурентоспроможність;
- умови платежу;
- гарантійні строки;
- ремонт і після продажне обслуговування
- відповідність продукції постачальника стандартом якості;
- можливість закупок безпосередньо у виробників або оптовиків;
- географічне місце розташування;
- основні види діяльності та фінансовий план;
- виробничу потужність та обсяг випуску продукції за останні роки.
Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками регламентується
П(с)БО №11
Документування господарських операцій
Джерелами інформації для контролю розрахункових відносин по товарних операціях служать первинні документи
При постійних поставках між підприємствами укладається: Договір купівлі-продажу. В ньому вказують строки поставок, умови розрахунків, штрафні санкції за порушення умов договору, перелік товарів, оговорюються середньо реалізаційні ціни.
Примітка. Розрахункові документи повинні бути акцептовані.
Акцепт розрахунків документів це надпис уповноваженої особи (акцептант) на рахунку, яких засвідчує згоду прийняти рахунок до платежу.
Оприбуткування імпортних товарів проводять на підставі таких документів:
зовнішньоекономічного договору купівлі-продажу;
вантажно-митної декларації;
приймального акту;
акту експертизи торгівельно-промислової палати;
рахунки-фактури;
залізничні накладні;
авіа накладні;
товарно-транспортні накладні, пакувальні листи.
При виявлені недостачі або дефекту імпортних товарів укладають Рекламаційні акти. Складають їх в 4 екз. по кожному іноземному постачальнику , на кожну партію товару в 10-ти денний строк, а по відношенню до товарів з гарантією протягом 5 днів.
  
  
Запам’ятай !
Документування товарних операцій
Характеристика документів
   
 
 
Підписують: керівник, головний бухгалтер, особа ,що видала ТМЦ, особа, що отримала ТМЦ
 
Підписує головний бухгалтер, проставляється печатка постачальника
Сертифікат якості
Не являється документом для обліку - тільки підтверджує якість товару.
Типова кореспонденція
№ п/п
|
Зміст господарських операцій
|
Дт
|
Кт
|
1
|
Одержано від постачальників:
• Виробничі запаси
• МШП
• Молодняк тварин |
• Готову продукцію
• Основні засоби
• Товари
|
|
63
|
|
• Виробничі запаси
|
20
|
|
• МШП
|
22
|
|
• Молодняк тварин
|
21
|
|
• Готову продукцію
|
26,27
|
|
• Основні засоби
|
152
|
|
• Товари
|
28
|
2
|
Відображено право на податковий кредит по ПВ
|
644
|
631
|
3
|
Віднесена сума податкового кредиту на розрахунки за податками
|
641
|
644
|
4
|
Перераховано постачальнику передоплата ( аванс )
|
371
|
311
|
5
|
Акцептовано рахунок постачальника за виконані роботи, надані послуги виробничого характеру.
|
23
|
63
|
6
|
Відображено суму ПДВ (податковий кредит )
|
644
|
63
|
7
|
Відображено вартість послуг, накладних, підприємству підрядчиками, у зв'язку з виконанням таким підприємством власних гарантійних зобов'язань.
|
47
|
63
|
8
|
Відображено послуги надані підрядниками
пов'язані з організацією виробництва;
пов'язані з організацією управління підприємством, збут;
пов'язані з ліквідацією наслідків надзвичайних подій.
|
91
92,93
99
|
63
|
9
|
Нарахована постачальникам економічні санкції невиконання договорів
|
948
|
63
|
10
|
Отримані юридичні послуги з оформлення парова на торгівельну марку, які збільшують балансову вартість нематеріального активу.
|
154 123
|
63
194
|
11
|
Виконано підрядникам БМР при будівництві та придбані ОЗ
|
15
|
63
|
12
|
Оплачено рахунки постачальників з поточного або валютного рахунку.
|
63
|
311,312
|
|
Акредитивами або чеками лімітованих книжок
|
313,314
|
|
Виданими банком для цієї мети короткостроковими позиками.
|
60
|
|
Виданими банком для цієї мети довгостроковими позиками.
|
50
|
|
Готівкою з каси.
|
30
|
|
3 підзвітних сум.
|
|
372
|
13
|
Проведено взаємозалік по бартерній угоді.
|
63
|
36
|
14
|
Зараховано раніше виданий аванс (передоплата).
|
63
|
371
|
15
|
Засновник підприємства погасив заборгованість перед постачальниками в рахунок погашення заборгованості засновників по внесках до статутного капіталу.
|
63
|
46
|
16
|
Відображено одержані штрафи, пені, неустойки за порушення з боку постачальників господарських договорів, які визнані боржником.
|
63
|
715
|
17
|
У разі закінчення строків позовної давності кредиторська заборгованість буде віднесена на доходи шляхом зменшення зобов'язань.
|
63
|
717
|
18
|
Проведено взаємозалік на суми заборгованості між покупцем і постачальником.
|
63
|
36
|
19
|
Погашено заборгованість перед постачальником за рахунок векселя одержаного.
|
63
|
34
|
20
|
Зменшено заборгованість перед постачальників в обмін на пай.
|
63
|
41
|
21
|
Виданий вексель в погашення заборгованості перед постачальником.
|
63
|
51
|
22
|
Погашено заборгованість перед постачальником за рахунок короткострокової позики банку.
|
63
|
60
|
23
|
Виданий вексель в погашення заборгованості перед постачальником.
|
63
|
62
|
24
|
Пред'явлена претензія постачальнику.
|
374
|
631
|
25
|
Погашена недостача постачальником по претензії.
|
311
|
374
|
26
|
Списано суми незадовільної
|
944
|
374
|
27
|
Списання сум неоплаченої претензії підприємством, що використовують рахунки 8 класу.
|
84 944
|
374 84
|
28
|
Віднесено на фінансові результати суми безнадійних боргів по претензіям.
|
791
|
944
|
О  блік розрахунків з покупцями та замовниками
При розрахунках з покупцями та замовниками виникає дебіторська заборгованість.
|