|
|
Скачати 326.06 Kb.
|
|
АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК (ЗВІТ незалежного аудитора) про достовірність, повноту та відповідність законодавству України фінансової звітності та звітних даних Кредитної спілки "Актив" за 2012рік Керівництву Кредитної спілки «Актив» для подання до Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг Приватним підприємством «Аудиторська фірма «Синтез-Аудит-Фінанс», що діє на підставі Свідоцтва про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів № 1372, виданого рішенням Аудиторської палати України № 98 від 26.01.2001р., подовженого рішенням Аудиторської палати України № 224/3 від 23.12.2010 року, дійсне до 23.12.2015 року, проведено аудит фінансової звітності Кредитної спілки «Актив» (далі по тексту КС «Актив») за 2012 рік та аудиторську перевірку форм звітних даних, що подаються Кредитними спілками до Нацкомфінпослуг за 2012 рік з метою висловлення незалежної думки щодо їх відповідності вимогам Порядку складання та подання звітності кредитними спілками та об`єднаними кредитними спілками від 25.12.2003 року № 177 та інших нормативно-правових актів, на підставі яких вони складаються. Мета аудиту - виказування незалежної професійної думки відносно достовірності фінансової звітності в усіх суттєвих аспектах та відповідності даним бухгалтерського обліку, прийнятій обліковій політиці, адекватності відображення результатів господарювання станом на 31.12.2012 р. Основні відомості про КС "Актив":
Статут Кредитної спілки в новій редакції затверджено рішенням загальних зборів Кредитної спілки (Протокол № 1 від 31.03.2007 р.). Державну реєстрацію Статуту проведено Виконавчим комітетом Енергодарської міської ради Запорізької області № 11001050002000038 від 06.04.2007р. Кількість засновників, які прийняли участь в затверджені Статуту: особисто 59 осіб., за довіреностю 6112 осіб. Статут Кредитної спілки (п’ята редакції) затверджено рішенням загальних зборів Кредитної спілки (Протокол № 6 від 23.05.2009 р.). Державну реєстрацію Статуту проведено Виконавчим комітетом Енергодарської міської ради Запорізької області № 11001050014000038 від 29.05.2009р. Кількість засновників, які прийняли участь в затверджені Статуту: особисто 201 осіб, за довіреностю 9700 осіб. Статут Кредитної спілки (шоста редакції) затверджено рішенням загальних зборів Кредитної спілки (Протокол № 8 від 20.04.2011 р.). Державну реєстрацію Статуту проведено Виконавчим комітетом Енергодарської міської ради Запорізької області № 11001050016000038 від 12.05.2011р. Кількість засновників, які прийняли участь в затверджені Статуту: особисто 46 осіб, за довіреностю 4671осіб. Статут Кредитної спілки (сьома редакції) затверджено рішенням загальних зборів Кредитної спілки (Протокол № 9 від 10.04.2012 р.). Державну реєстрацію Статуту проведено Виконавчим комітетом Енергодарської міської ради Запорізької області № 11001050020000038 від 23.04.2012р. Кількість засновників, які прийняли участь в затверджені Статуту: особисто 40 осіб, за довіреностю 4480 осіб. Опис аудиторської перевірки Ми провели аудиторську перевірку у відповідності з вимогами та положеннями Закону України «Про аудиторську діяльність», інших законодавчих актів України та у відповідності з вимогами Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг (далі - МСА) Міжнародної федерації бухгалтерів, в тому числі у відповідності із МСА № 700 «Формулювання думки та надання звіту щодо фінансової звітності», МСА 705 «Модифікація думки у звіті незалежного аудитора», МСА 706 «Пояснювальні параграфи та параграфи з інших питань у звіті незалежного аудитора». Міжнародні стандарти аудиту вимагають від нас дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів щодо сум та розкриттів у фінансовій звітності. Вибір процедур залежить від судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання та достовірного подання суб`єктом господарювання фінансової звітності, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб`єкта господарювання. Аудит також включає оцінку відповідності використаних облікових політик, прийнятність облікових оцінок, використаних управлінським персоналом та оцінку загального подання фінансової звітності. Аудитор при перевірці керувався Законодавством України в сфері господарської діяльності: Законами України "Про кредитні спілки" від 20 грудня 2001 року № 2908-II; "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"; "Про аудиторську діяльність", а також наступними нормативними документами: "Порядок складання та подання звітності кредитними спілками до Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг "; "Положення про критерії та фінансові нормативи діяльності кредитної спілки та об’єднаної кредитної спілки"; "Методичні рекомендації щодо ведення бухгалтерського обліку кредитною спілкою та об’єднаною кредитною спілкою"; "Положення (стандарт) бухгалтерського обліку", а також установленим порядком ведення бухгалтерського обліку і формування фінансової звітності, міжнародним стандартом аудиту № 700 ”Формулювання думки та надання звіту щодо фінансової звітності ”, № 705 ”Модифікація думки у звіті незалежного аудитора”, №3000 «Завдання з надання впевненості», "Методичними рекомендаціями по перевірці співставності показників фінансової звітності", затвердженими наказом МФУ від 22.12.2008 р. № 1524., «Методичними рекомендаціями щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних звітних даних кредитної спілки та об`єднаної кредитної спілки», затвердженими Розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 27.12.2005 року № 5202. Аудит здійснений на підставі наступних документів: Статут Кредитної спілки; Протоколи загальних зборів членів Кредитної спілки; Свідоцтво про державну реєстрацію Кредитної спілки; Банківські та інші розрахункові документи за 2012 рік; Оборотно-сальдові відомості по бухгалтерських рахунках за 2012 рік; Первинні документи по рахунках Кредитної спілки за 2012 рік; Договори з фінансово-господарської діяльності Кредитної спілки; Інші документи, що відображають та підтверджують здійснення фінансово-господарських операцій Кредитної спілки за 2012 рік. Фінансова звітність у складі:
Форми звітних данних за 2012 р. у складі:
Кредитна спілка з врахуванням особливостей своєї діяльності на підставі вимог П(С)БО визначило облікову політику ведення бухгалтерського обліку та подання фінансової звітності. У звітному періоді істотних змін в обліковій політиці не відбулося. Облікова політика, в основному, за виключенням не створення забезпечення (резерву) відпусток робітників, забезпечує можливість надання користувачам фінансової звітності правдивої та неупередженої інформації про фінансовий та майновий стан Кредитної спілки, доходи, витрати та його фінансовий результат. Бухгалтерський облік та показники фінансової звітності в КС «Актив» достовірно відображають фінансовий стан спілки і відповідають встановленим нормативам бухгалтерського обліку, згідно концептуальної основи фінансової звітності, яка визначається Національними стандартами бухгалтерського обліку та фінансової звітності України та прийнятої облікової політики спілки. Бухгалтерський облік КС «Актив» автоматизований із застосуванням програм: CU Program «ВСЕ В ОДНОМУ», „1С:Підприємство”. Фінансова звітність підготовлена на підставі дійсних даних бухгалтерського обліку і достовірно та повно подає фінансову інформацію про Кредитну спілку. Дані окремих форм фінансової звітності відповідають одна одній, показники статей бухгалтерського балансу спілки станом на 31.12.2012 р. відповідають даним синтетичного обліку. Фінансова звітність складається своєчасно. Показники фінансового стану КС «Актив» відображені в синтетичному обліку адекватно, що дає підстави для підтвердження достовірності та повноти показників фінансової звітності станом на 31.12.2012 р. Відповідальність управлінського персоналу за фінансову звітність Управлінський персонал бере на себе відповідальність за складання фінансової звітності відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та її достовірне подання. Управлінський персонал також бере на себе відповідальність за такий внутрішній контроль, який він вважає потрібним для складання фінансової звітності, що не містить суттєвих викривлень унаслідок шахрайства або помилки. Відповідальність аудитора Нашою відповідальністю є висловлення думки щодо цієї фінансової звітності на основі результатів проведеного нами аудиту. Ми вважаємо, що отримали достатні та прийнятні аудиторські докази для висловлення нашої умовно-позитивної думки. Підстава для висловлення умовно-позитивної думки Ми не мали змоги підтвердити кількість та вартість нематеріальних активів та основних засобів КС «Актив» на 31.12.2012 року за допомогою наших аудиторських процедур, оскільки не спостерігали за річною інвентаризацією оборотних і необоротних активів. В ході аудиту аудитор не в повному обсязі отримав зовнішні підтвердження сум дебіторської заборгованості та зобов`язань, відображених на балансі підприємства станом на 31.12.2012 року. Умовно-позитивна думка Аудитор вважає за можливе підтвердити, що за винятком вказаних вище обмежень, прийнята система бухгалтерського обліку в цілому задовольняє законодавчим і нормативним вимогам, діючим в Україні. Отримані нами результати перевірки в цілому достатні та відповідні аудиторським доказам для висловлення нашої умовно-позитивної думки. Таким чином, за виключенням обмежень, зазначених в попередньому параграфі, аудитор вважає, що фінансова звітність КС «Актив» справедливо і достовірно в усіх суттєвих аспектах відображає фінансовий стан товариства на 31 грудня 2012 р. та її фінансові результати за 2012 рік відповідно до установлених вимог чинного Законодавства України і прийнятої облікової політики. Розкриття інформації щодо виконання вимог інших законодавчих та нормативних актів Розкриття інформації про необоротні активи КС «Актив» станом на 31.12.2012 р. має власні основні засоби за первісною вартістю на суму 785 тис. грн., у т.ч.: - будинки, споруди та передавальні пристрої -240 тис.грн. - машини і обладнання – 245 тис.грн.
Нарахований знос на 31.12.2012р. в сумі 511 тис. грн., залишкова вартість складає 274 тис. грн. За 2012 рік нараховано амортизації на суму 45 тис. грн. Надійшло за рік основних засобів на суму 6 тис.грн. Вартість нематеріальних активів по первісній вартості становить 56 тис. грн.(програмне забезпечення, ліцензія), знос – 48 тис. грн., залишкова вартість – 8 тис.грн. За рік було нараховано амортизації - 7 тис. грн. Облік необоротних активів відповідає П(С)БО 7 «Основні засоби», 8 «Нематеріальні активи». В КС "Актив", згідно наказу про облікову політику, застосовується прямолінійний метод нарахування амортизації по основних засобах і нематеріальних активах. Переоцінка основних засобів та нематеріальних активів у періоді, що перевірявся, не проводилась Станом на 31.12.2012р. кредитна спілка має довгострокові фінансові інвестиції в сумі – 12 тис. грн .( додаткові пайові внески в Запорізьку об’єднану кредитну спілку) . Розкриття інформації про оборотні активи У КС " Актив " придбані запаси зараховуються на баланс за первісною оцінкою, при списанні запасів використовується метод ФІФО. Вартість виробничих запасів на 31 грудня 2012 р. складає – 12 тис.грн.(в т. ч.: сировина та матеріали -1 тис.грн. запасні частини – 10 тис.грн., малоцінні та швидкозношувані предмети -1 тис.грн.) . Переоцінка ТМЦ у 2012 р. не проводилась. Облік запасів ведеться згідно П(С)БО № 9 "Запаси", затвердженого наказом МФУ № 246 від 20.10.1999 р Дебіторська заборгованість по первісній вартості на 31.12.2012 р. складає - 33855тис. грн., у тому числі:
Резерв сумнівних боргів, розраховується за методом класифікації дебіторської заборгованості із застосуванням коефіцієнта сумнівності для кожної групи боржників згідно П(С)БО № 10 "Дебіторська заборгованість" та облікової політики КС і станом на 31.12. 2012 р. складає – 5531 тис.грн. У 2012 р. проведено списання безнадійної дебіторської заборгованості по кредитам за рахунок резерву сумнівних боргів на сумму 54 тис.грн. Дебіторська заборгованість по чистій реалізаційній вартості на 31.12.2012 р. складає - 28324 тис. грн.. Облік дебіторської заборгованості ведеться згідно П(С)БО № 10 "Дебіторська заборгованість". Грошові кошти в національній валюті станом на 31.12.2012 р. складають 1721тис.грн. До складу витрат майбутніх періодів кредитна спілка відносить авансові платежі по підписці на періодичні видання і станом на 31.12.2012 р. складають 2 тис.грн. Розкриття інформації про зобов’язання На наш погляд аудиторами було отримано достатньо свідоцтв, які дозволяють зробити висновок про достатню належність правильності відображення та розкриття інформації щодо зобов’язань, згідно вимог П(С)БО № 11 „Зобов’язання”. КС «Актив» станом на 31.12.2012 р. має інші довгострокові зобов’язання в сумі – 1667 тис.грн. ( внески членів кредитної спілки на депозитні рахунки на строк більше 12-ти місяців). Поточні зобов'язання станом на 31.12.2012 г. складають - 18539 тис. грн., у т.ч.: - 15681 тис. грн. – поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями (довгострокові внески на депозитні рахунки зі строком погашення в поточному році); - 1 тис.грн. – з оплати праці; - 2857 тис. грн. - інші поточних зобов’язань (у т.ч.: 1017 тис. грн. - розрахунки за нарахованими відсотками; 1840 тис. грн. - внески (вклади) на депозитні рахунки ). Облік зобов’язань відповідає вимогам П(С)БО 11 "Зобов’язання". До складу доходів майбутніх періодів Кредитна спілка відносить авансові платежі процентів за користування кредитами і станом на 31.12.2012р. вони складають 173 тис.грн. Розкриття інформації про власний капітал Власний капітал КС «Актив» " складається із:
В бухгалтерському обліку:
- нерозподілений прибуток станом на 31.12.2012 р. становить 4888тис. грн. Величина резервного капіталу формується до моменту досягнення ним не менше як 15 % від суми активів, зважених на ризик Кредитної спілки. Резервний капітал у Кредитній спілці на 31.12.12 р. становить 15 % від суми активів, зважених на ризик. Власний капітал сформований згідно Закону України "Про кредитні спілки" . Чисті активи Кредитної спілки більші від суми пайового капіталу на 9906 (9974 - 68) тис. грн. Кредитна діяльність Станом на 31 грудня 2012 року кількість членів Кредитної спілки складає – 3951 чол. Вступні внески є однаковими для всіх членів спілки згідно Протоколу № 1 від 03.03.03 р. встановлені в розмірі – 10,0 грн., та згідно Протоколу № 1 від 31.03.07 р. були затверджені нові розміри вступних внесків в сумі - 40,0 грн., і станом на 31 грудня 2012 р. складають – 515390 грн. Обов’язкові внески пайового типу є однаковими для всіх членів спілки згідно Протоколу № 1 від 03.03.03 р.і встановлені в розмірі – 40,0 грн. Згідно Протоколу № 1 від 31.03.07 р. були затверджені нові розміри обов’язкових внесків в сумі -10,0 грн. Станом на 31 грудня 2012 р. складають 67880 грн. Додаткові внески пайового типу вносяться членами кредитної спілки виключно за його бажанням без жодних обмежень щодо його розміру чи періодичності внесення і станом на 31.12.12 р. складають – 145 грн. Форми звітності Кредитної спілки, що подаються до Національної комісії що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг , затверджені розпорядженням Держфінпослуг від 25.12.2003 р. № 177, заповнені на підставі даних бухгалтерського обліку за 2012 рік. У першому розділі звіту "Звітні дані про фінансову діяльність Кредитної спілки" представлена інформація про надання та повернення кредитів. Сума кредитів, наданих членам Кредитної спілки (грн.):
Із суми наданих кредитів заборгованість за простроченими та неповерненими кредитами становить 7000 тис. грн. Необхідний резерв за простроченими та неповерненими кредитами згідно розрахунку необхідної суми резерву забезпечення покриття втрат від неповернення кредитів за 2012 р. (додаток 5) і на кінець року сформований на суму – 5531 тис.грн. Усього за звітний період надано 740 кредитів на суму 30004 тис. грн., заборгованість за кредитами на кінець звітного періоду – 1207 на суму 30088 тис. грн., у тому числі прострочення більше 3-х місяців - 469 на суму 5833 тис.грн. У 2012 році списано 12 кредитів на суму 54 тис.грн. Проблемні кредити до власних коштів складають 59,7 %, що в межах норми. Проблемні кредити до кредитів складають 4,9 %, що в межах норми. Заборгованість за безнадійними кредитами станом на 31.12.2012 р. відсутня. Згідно із діючим в КС «Актив» Положенням «Про фінансові послуги кредитної спілки», кредити видаються у готівковій та безготівковій формі під відсотки у розмірі та на умовах, встановлених кредитним договором з дотриманням вимоги повернення коштів та сплати процентів у визначені кредитним договором строки. Кредитна спілка здійснює нарахування процентів за користування кредитами на підставі кредитних договорів з дотримання вимог П(С)БО в останній день кожного місяця та в день, визначений умовами укладеного з членом КС договору. Нарахування процентів за договорами кредиту відбувається за кожний фактичний строк користування кредитом і починається з наступного дня після отримання членом кредитної спілки суми кредиту, а припиняється в день остаточного розрахунку за кредитом. Для цілей розрахунку процентів за кредитом використовується календарний рік. Інформація про рух фінансових інвестицій.
Згідно “Звітних даних про доходи та витрати кредитної спілки” (додаток 4) кредитна спілка за результатом діяльності у 2012 році має прибуток розрахований касовим методом в розмірі 2 117 390 грн. У звітному періоді формування резервного капіталу за рахунок прибутку складає 1 472 789 грн. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Законодавству України фінансової звітності Порядку складання та подання звітності кредитними спілками та об`єднаними кредитними спілками від 25. 12. 2003 року №177 та інших... |
Аудиторський Висновок (Звіт незалежного аудитора) щодо фінансової... Приміток до річної фінансової звітності за 2012 рік (надалі – фінансові звіти) Товариства з обмеженою відповідальністю «Компанія... |
|
Законодавству України фінансової звітності Нацкомфінпослуг за 2012 рік з метою висловлення незалежної думки щодо їх відповідності вимогам Порядку складання та подання звітності... |
Аудиторський Висновок (Звіт незалежного аудитора) щодо фінансової... Звіту про рух грошових коштів за 2012 рік, Звіту про власний капітал за 2012 рік та Приміток до річної фінансової звітності за 2012... |
|
ЗВІТ незалежної аудиторської фірми ТОВ «АФ «ВІТА ПОШТОВА» щодо фінансової... Примітки до річної фінансової звітності за 2012 рік. Концептуальною основою для підготовки фінансової звітності Підприємства є Національні... |
План Лекції Сутність і класифікація звітності банківських установ.... Згідно з Правилами організації фінансової та статистичної звітності банків України, затвердженими постановою Правління НБУ від 12.... |
|
Методика аналітичних процедур при аудиті фінансової звітності хлібопекарних підприємств України Автор аналізує різні стадії процесу хлібопечення і рекомендує аналітичні процедури аудиту від початку виробничого процесу, до складання... |
Щодо повноти та достовірності фінансової звітності Товариства з обмеженою відповідальністю Мета проведення аудиту – підтвердження правильності складання фінансової звітності Товариства та підтвердження дотримання ним нормативних... |
|
Незалежної аудиторської фірми «АУДИТ-ВІД» Звіти про фінансові результати (форма №2) за 2012 рік; про рух грошових коштів (ф. 3), про власний капітал (ф. 4) та Приміток до... |
ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ АУДИТОРСЬКА ФІРМА «ФОРУМ» Методичних рекомендацій щодо формату аудиторського висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності ломбарду... |