Лекція 12

Скачати 275.79 Kb.

Назва	Лекція 12
Сторінка	2/2
Дата	15.03.2013
Розмір	275.79 Kb.
Тип	Лекція

bibl.com.ua > Банк > Лекція

1 2

Типові проводки по рахунку 31 “Рахунки в банках”

№ оп	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
№ оп	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Погашено дебітором довгострокову заборгованість	31	16
2	Передано готівку із каси в банк	31	30
3	Оплачено покупцями раніше держані товари, роботи, послуги	31	36
4	Безоплатно одержано безготівкові кошти	31	42
5	Перепродані акції власної емісії	31	45
6	Одержано кошти цільового фінансування на будівництво із зовнішніх джерел	31	48
7	Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок	31	50
8	Одержано фінансову допомогу на зворотній основі	31	55
9	Одержано короткострокову позику банку	31	60
10	Отримано грошові кошти у вигляді доплати	31	63
11	Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти	31	64
12	Повернуто з фондів соціального страхування на рахунок підприємства	31	65
13	Одержано доходи майбутніх періодів	31	69
14	Зарахована на рахунок в банку виручка від реалізації продукції за касовим методом	31	70
15	Відображено дохід від реалізації виробничих запасів, МШП	31	71
16	Зараховано на поточні рахунки дохід від спільної діяльності	31	72
17	Зараховано на поточні рахунки суми дивідендів	31	73
18	Зарахований дохід від реалізації основних засобів	31	74
19	Отримано суми страхового відшкодування від страхової компанії	31	75
20	Придбано довгострокові інвестиції (акції, облігації інших підприємств)	14	31
21	Проведено витрати на монтаж основних засобів	15	31
22	Придбано інші необоротні активи	18	31
23	Проведено витрати на виправлення браку	24	31
24	Передано гроші з банку в касу	30	31

Продовження таблиці 12.1.

1	2	3	4
25	Депоновано гроші на лімітовану чекову книжку, виставлений акредитив	31	31
26	Перераховано гроші для придбання іншої валюти	33	31
27	Повернуто передоплату покупцям	36	31
28	Проведено передоплату постачальникам	37	31
29	Проведено передоплату за газети і журнали	39	31
30	Викуплено власні акції у акціонерів	45	31
31	Проведено перерахування коштів за рахунок раніше створеного резерву	47	31
32	Використано суми цільового фінансування	48	31
33	Повернуто банку довгострокову позику	50	31
34	Погашено заборгованість за раніше виданим векселем	51	31
35	Погашення заборгованості по зобов’язанням за облігаціями	52	31
36	Погашено довгострокову заборгованість перед орендодавцем з оренди	53	31
37	Погашено довгострокові зобов’язання перед різними кредиторами	55	31
38	Погашено короткострокові позики банку	60	31
39	Погашено заборгованість за раніше виданими векселями	62	31
40	Проведено розрахунки з постачальниками	63	31
41	Погашено заборгованість перед бюджетом	64	31
42	Сплачено збори до фондів соціального страхування	65	31
43	Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників	66	31
44	Перераховано дивіденди учасникам	67	31
45	Розрахувались з іншими кредиторами за раніше надані послуги	68	31
46	Оплачено загально виробничі витрати	91	31
47	Оплачено адміністративні витрати	92	31
48	Оплачено витрати на збут	93	31
49	Оплачено витрати операційної діяльності	94	31
50	Оплачено фінансові витрати	95	31
51	Оплачено інші витрати	97	31
52	Оплачено надзвичайні витрати	99	31

12.5. Звіт про рух грошових коштів

Мета складання Звіту про рух грошових коштів полягає в наданні користувачам фінансової звітності повної, правдивої та детальної інформації про історичні зміни грошових коштів підприємства та їх еквівалентів за звітний період. Даний звіт складається для оцінки спроможності підприємства створювати грошові кошти та їх еквіваленти в процесах руху грошових потоків, а також для забезпечення прийняття правильних рішень керівництвом підприємства та власниками.

Показник грошових потоків використовується, з одного боку, як індикатор фінансової стійкості підприємства (показник оцінки потенціалу внутрішніх джерел фінансування), а з другого - як індикатор прибутковості (показник фактичної та потенційної прибутковості підприємства).

При складанні Звіту використовуються наступні терміни (табл. 12.2).

Таблиця 12.2.

Визначення термінів, які використовуються при складанні Звіту про рух грошових коштів

Терміни	Визначення термінів за П(С)БО 4
Грошові кошти	Готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання <
Група	Материнське підприємство та його дочірні підприємства
Еквіваленти грошових коштів	Короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни вартості
Інвестиційна діяльність	Придбання та реалізація тих необоротних активів і фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів
Надзвичайні події	Події, які призводять до непередбачених надходжень, компенсацій, допомог або збитків, витрат грошових коштів (крім нестач ТМЦ)
Негрошові операції	Операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів
Нереалізовані курсові різниці	Курсові різниці, пов'язані з перерахунком сум статей в іноземній валюті (дебіторська та кредиторська заборгованість, залишок коштів на валютних рахунках, в касі)
Операційна діяльність	Основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю
Рух грошових кошти	Надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів
Фінансова діяльність	Діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства

Порядок відображення руху грошових коштів у Звіті визначається за видами діяльності, як це показано на рис. 16.2.
Рис. 16.2. Види господарської діяльності для складання Звіту про рух грошових коштів

При застосуванні наведеної класифікації грошових потоків слід мати на увазі, що віднесення руху коштів до відповідної діяльності залежить, в першу чергу, від характеру основної господарської діяльності підприємства.

Для складання Звіту використовують показники Балансу, Звіту про фінансові результати та дані аналітичного обліку. До Звіту про рух грошових коштів не включаються:

=> внутрішні зміни у складі грошових коштів;

=> негрошові операції (отримання активів шляхом фінансової оренди, бартерні операції, придбання активів шляхом емісії акцій тощо).

Методи розрахунку показників руху коштів.

П(С)БО 4 передбачає застосування непрямого методу складання Звіту про рух грошових коштів, який передбачає трансформацію чистого прибутку в чисту суму отриманих (витрачених) грошових коштів. Його суть полягає в коригуванні суми прибутку (збитку) від звичайної діяльності на негрошові статті, на фінансові результати, не пов'язані з операційною діяльністю, на зміни залишків по статтях оборотних активів і поточних зобов'язань, на зміни внаслідок надзвичайних подій. В результаті використання цього методу користувачу надається інформація тільки про чисті надходження (вибуття) від операційної діяльності, а індивідуальні надходження і виплати залишаються в межах Звіту.

Непрямий метод - це такий метод, за допомогою якого чистий прибуток або збиток коригуються з урахуванням операцій негрошового характеру, відстрочення, нарахування минулих років, майбутніх надходжень чи платежів, статей доходів і витрат, пов'язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю.

При використанні непрямого методу чистий прибуток до оподаткування зводиться, передусім, до проміжного показника операційного доходу до обліку впливу змін в оборотних засобах. Це досягається за допомогою наступних, найбільш розповсюджених коригувань:

=> відновлюються суми амортизаційних відрахувань, відсотків до сплати, збитку від реалізації основних засобів та інших довгострокових активів, які раніше зменшували величину прибутку;

=> виключається дохід від інвестицій, а також суми зменшення оціночних резервів, які раніше були віднесені в кредит рахунку прибутків та збитків.

У разі застосування непрямого методу вихідною величиною є чистий прибуток (збитки) компанії за звітний період (рік). Як базовий показник можна використати також чисті грошові надходження та виплати від операційної діяльності. Орієнтовний хід обчислення за непрямим методом наведено на рис. 16.3.

Рис. 12.3. Порядок обчислення грошових надходжень та виплат від операційної діяльності при складанні форми № З

Визначаючи грошові потоки, слід також враховувати галузеві особливості діяльності підприємств. Якщо промислове підприємство порівняти з торговельним, то навіть за умови ідентичності обсягів їх чистого прибутку промислове підприємство матиме значно вищий показник грошових потоків ніж торговельне. Це обумовлено передусім тим, що торговельне підприємство, як правило, здійснює невеликі капіталовкладення в основні фонди, а тому має менші амортизаційні відрахування.

Значення показника грошових потоків може достовірно відображати фінансовий стан підприємства лише за умови врахування стратегії його розвитку. Так, якщо порівнювати два прибуткових підприємства однієї галузі, одне з яких вкладає свій капітал у корпоративні права інших економічних суб'єктів, а інше - розширює власні виробничі потужності, то останнє, за інших рівних умов, матиме вищий показник грошових потоків. Характерно, що саме цей показник здебільшого використовується для відображення галузевих особливостей діяльності підприємств.

1 2

Схожі:

ЛЕКЦІЯ 3 Лекція: Поняття предмета права промислової власності, коло та характеристика однорідних суспільних відносин	Лекція 7 8 Лекція 7 Українська революція і пошук її зовнішньополітичних орієнтацій. Початки дипломатичної діяльності УНР. (4 год.)
Лекція з курсу «Прикладні програми (Електронні таблиці Excel)» Лекція Робота з фінансовими функціями. Створення, редагування і форматування графіків і діаграм (2 год.)	Лекція Державна мова мова професійного спілкування Евфемізм і перифраз у професійному спілкуванні Лекція Риторика і мистецтво презентації
Лекція №1 Лекція № Поняття культури. Античність – джерело європейської культури (2 год.)	Лекція Сутність та види податків. Податкова система і податкова політика 5 Лекція Організація податкової служби і податкової роботи. Система інформаційного забезпечення 11
ЛЕКЦІЯ 2 17 ЛЕКЦІЯ 31 ТЕМА 4 ОБҐРУНТУВАННЯ ГОСПОДАРСЬКИХ РІШЕНЬ ТА ОЦІНЮВАННЯ ЇХ ЕФЕКТИВНОСТІ 49 Вивчення дисципліни передбачає наявність знань з наступних дисциплін: «Теорія ймовірностей та математична статистика», «Теорія статистики»,...	Лекція Інформатизація діяльності інформаційних установ Лекція Інформатизація діяльності інформаційних установ. Електронний документний фонд як модель управління інформаційними ресурсами....
Лекція: Інтерфейс Microsoft Word 2007: версія для друку і PDA Лекція... Описані способи роботи з елементами управління : кнопками, списками та ін. Показані можливості налаштування панелі швидкого доступу....	Лекція: Підготовка до друку і друк документу : версія для друку і... Показана робота з документом в режимі попереднього перегляду перед друком. Вивчаються можливості налаштування друку документу, у...

Додайте кнопку на своєму сайті:
Портал навчання