C утність контролю, його принципи,мета та завдання

Скачати 0.97 Mb.

Назва	C утність контролю, його принципи,мета та завдання
Сторінка	4/9
Дата	14.03.2013
Розмір	0.97 Mb.
Тип	Документи

bibl.com.ua > Фінанси > Документи

1 2 3 4 5 6 7 8 9

11. Сутність та організаційно-правові засади зовнішнього незалежного фінансового контролю (аудиту)

Фінансовий контроль, про який йдеться у частині 2 коментованої статті, і який здійснює Рахункова палата та визначені у главі 17 Бюджетного кодексу центральні органи виконавчої влади, є по суті зовнішнім фінансовим контролем.

Зовнішній контроль та аудит фінансової і господарської діяльності в тій чи іншій формі щодо бюджетних установ здійснюють Рахункова палата — в частині контролю за використанням коштів Державного бюджету України та Головне контрольно-ревізійне управління України — відповідно до його повноважень, визначених законом.

Зовнішній фінансовий контроль — це система контрольних заходів, що спрямовані на перевірку функціонування внутрішнього фінансового контролю. Такий контроль є незалежним від процесу безпосереднього управління державними фінансовими ресурсами. Саме ця ознака сприяє його ефективності.

Повноваження Рахункової палати щодо здійснення зовнішнього контролю та аудиту визначає Закон України «Про Рахункову палату» (від 11.07.96, із наступними змінами та доповненнями), стаття 110 Бюджетного кодексу України, а особливості його організації Стандарт Рахункової палати «Порядок підготовки і проведення перевірок та оформлення їх результатів» (затверджений постановою Колегії Рахункової палати № 28-6 від 27.12.2004). Згідно з Постановою Верховної Ради України від 15.06.2004 р. № 1784-^ «Про створення територіальних представництв Рахункової палати» та постановою Кабінету Міністрів України № 1577 від 18.11.2004 р. «Питання створення територіальних представництв Рахункової палати» створені територіальні представництва Рахункової палати. Вони діють на підставі Положення про територіальне представництво, затвердженого наказом Голови Рахункової палати 28.07.2004, та здійснюють контроль за використанням коштів Державного бюджету України бюджетними установами, розташованими на території Автономної Республіки Крим, областей, у містах Києві та Севастополі. Це питання більш детально висвітлено у коментарі до статті 110 Бюджетного кодексу України.

Зовнішній аудит — здійснюється незалежними професіоналами, аудиторськими фірмами.

Класифікуємо зовнішній аудит.

За ознакою предмета та об'єктів контролю виділяти такі види зовнішнього аудиту:

аудит фінансової звітності (перевірка її точності, повноти законності…баланс, форма 2 ,);

операційний та (або) управлінський аудит (підприємства чи підрозділів…положення про діяльність придпр. Система менеджменту якості.);

аудит програм або політики компанії (перевіряється діяльність персоналу.. якісь стандарти..стратегічні плани ..і те як персонал це віполняет.)

• екологічний аудит (контроль дотримання екологічних норм, екологічні експертизи );

технологічний аудит (контроль дотримання технологічного процесу) та інші види.

^ За ознакою обов'язковості зовнішній аудит рекомендуємо класифікувати так:

 добровільний (ініціативний);

 обов’язковий (за законом);

 на вимогу ( за спеціальними аудиторськими завданнями),

державний, або аудит адміністративної діяльності, покликаний оцінювати ефективність функціонування державних установ, виконання урядових, відомчих програм (наприклад, США, Швеція та ін.)

12.Перевірки фінансово-господарської діяльності, їх сутність, завдання класифікація.

Фінансово-господарський контроль спрямований на фінансово-господарську діяльність підприємств у сфері виробництва, обміну і споживання суспільно необхідного продукту на мікроекономічному рівні. Господарська діяльність підприємств в умовах ринкової економіки узагальнюється з використанням грошових показників, тобто фінансового критерію. Тому в системі економічного контролю сформувався фінансовий контроль, зміст якого зумовлений виробничими відносинами і продуктивними силами у сфері макро- та мікроекономіки господарської діяльності.

На рівні мікроекономіки функціонує фінансово-господарський контроль, який здійснюють Державна контрольно-ревізійна служба і контрольно-ревізійні підрозділи власників капіталу, а також, на їхнє замовлення, незалежні аудиторські організації.

Мета фінансово-господарського контролю - сприяння раціональному використанню засобів і предметів праці, а також самої праці у підприємницькій діяльності для одержання максимального прибутку.

Завдання фінансово-господарського контролю поділяються на окремі і загальні. Розв'язання окремих завдань передбачає перевірку однієї зі сторін господарської діяльності; загальних - усієї господарської діяльності підприємств із визначенням рентабельності та конкурентоспроможності продукції.

Важливі контрольні функції державного контролю виконує Головне контрольно-ревізійне управління України та його підвідомчі структури в Автономній Республіці Крим, областях, містах, районах. ГоловКРУ - центральний орган виконавчої влади, який координує свою роботу з Кабінетом Міністрів через міністра фінансів України.

Рис. 1.2. Класифікація контролю за суб'єктами

Фінансово-господарський контроль на підприємствах може здійснюватися на різних рівнях управління.

Загальноекономічний контроль класифікують за періодичністю здійснення; за інформаційним забезпеченням; за формами здійснення.

За періодичністю процедур контролю на підприємстві, послідовністю і стадіями їх здійснення фінансово-господарський контроль поділяють на попередній, оперативний (поточний), і підсумковий (ретроспективний).

Попередній контроль здійснюють усі органи державного і господарського управління, а також власники.

Оперативний контроль проводять у процесі виконання господарських операцій. Основне його завдання - виявити відхилення у процесі виконання операцій з метою вжиття заходів щодо усунення негативних факторів і закріплення позитивного досвіду.

Оперативний поточний контроль здійснюють інженери, технологи (інженери-технологи) за технологією виробництва, якістю сировини і продукції відповідно до стандартів і технічних умов. Поточний контроль операцій виробництва продукції дає змогу своєчасно виявити порушення норм витрат сировини у процесі її переробки, дотримання технології виробництва.

Підсумковий (завершальний) контроль здійснюють після завершення перевірки господарських операцій усіма контрольними органами. На відміну від попереднього й поточного, він передбачає перевірку господарських операцій після їх здійснення. Тому його ефективність у поточній господарській діяльності підприємств менша, ніж попереднього й поточного контролю. Але вимоги підсумкового контролю до вивчення фінансово-господарської діяльності повніші і глибші. Його проводять на державному рівні, що дає змогу забезпечити всебічну і комплексну перевірку правильності й законності фінансово-господарських операцій на підприємствах, виявити порушення і зловживання, які інколи можуть приховуватися системою поточного контролю.

13.Поняття внутрішнього контроля та його види, мета,завдання та класифікація

Внутрішній аудит - один із способів контролю за правомірністю і ефективністю діяльності усіх підрозділів підприємства.

Під внутрішнім (операційним, управлінським) аудитом розуміється організована на підприємстві, діюча в інтересах його керівництва і власників, регламентована внутрішніми нормативними актами система контролю за дотриманням встановленого порядку ведення обліку, складання і представлення звітності і надійністю функціонування сисОрганізація, роль і функції внутрішнього аудиту визначаються власником і керівництвом підприємства залежно від: специфіки і масштабів діяльності, наявної системи управління, стану внутрішнього контролю і тому подібне. Діяльність такого структурного підрозділу регламентується внутрішнім нормативним актом - положенням, стандартом і тому подібне

Внутрішній аудит організовується з урахуванням його специфіки на кожному підприємстві, тому на практиці виникають різні види внутрішнього аудиту :

1. Операційний (дослідження господарської системи з точки зору її ефективності і продуктивності), включаючий.

а) Функціональний: Контроль функції виробництва, управління, збуту, в т.ч. Технологічний: Контроль професійного рівня техніки і технології (системи виробництва)

б) Організаційний: Контроль функціонування процесів або організаційної структури на підставі приня

в) Економічний: Контроль дотримання економічних норм, правил розрахунків і звітності. Аудит бухгалтерського обліку є складовою його частиною

г) Правовий: Контроль виконання міжнародних, державних, місцевих законодавчих актів і положень, а також внутрішніх статутних документів і розпоряджень керівника

д) Соціальний: Контроль виконання колективних договорів між адміністрацією і колективом підприємства, дотримання психофізіологічних рекомендацій при призначенні працівників на посаду

е) Спеціальний: визначається потребами адміністрації, напр. виявлення причин неефективності функціонування систем електронної обробки інформації, дослідження можливості зловживань в конкретному підрозділі, ін.

2. Аудит на відповідність вимогам:

а) аудит на відповідність принципам - процедури контролю дотримання нормативних вимог законодавства, облікових стандартів, внутрішніх правил підприємства;

б) аудит на відповідність доцільності - процедури контролю діяльності посадовців на предмет раціональності, доцільності, обгрунтованості і ефективності.

3. Аудит фінансової звітності :

а) плановий - здійснюється у рамках затвердженого плану роботи;

б) позаплановий - здійснюється на вимогу власника, керівника.

Основне завдання внутрішнього аудиту - забезпечити ефективність функціонування усіх підрозділів підприємства на усіх рівнях управління, а також захистити законні майнові інтереси підприємства і його власників.

Крім того, внутрішній аудит може вирішувати додаткові завдання:

- - перевірка дотримання працівниками підприємства внутрішніх правил, процедур, інших вимог адміністрації;

- - перевірка стану бухгалтерського обліку і звітності, їх достовірності і законності, доцільності господарських операцій;

- перевірка наявності, стану, правильності оцінки майна, ефективності використання ресурсів, розрахунково-платіжної дисципліни, своєчасності сплати платежів до бюджету і позабюджетні фонди;

- - аналіз діяльності підприємства і його підрозділів для виявлення шляхів підвищення ефективності господарювання;

- - розробка проектів, експертних виводів і інших матеріалів, пов'язаних із створенням нового і реорганізацією діючого підприємства і тому подібне;

- - розробка пропозицій вдосконалення окремих напрвлений діяльності, ділянок облікової роботи, модернізації системи контролю, ін.

- - консультування керівників підрозділів, фахівців і працівників підприємства, власників з питань організації і управління, права, аналізу господарської діяльності та ін.;

- - організація підготовки до перевірок податковими і іншими органами зовнішнього контролю і тому подібне;

- - проведення наукових досліджень по організації і методології обліку, управління, фінансового контролю.

Об'єктами внутрішнього аудиту можуть бути:

- - організація і ведення бухгалтерського обліку;

- - достовірність складання і надання звітності;

- - стан використання і збереження майна;

- - забезпеченість фірми власними засобами;

- - фінансова стійкість підприємства;

- - платоспроможність;

- - система управління підприємством;

- - якість роботи підрозділів підприємства;

- - оподаткування і виконавська дисципліна;

- - планування і стан внутрішньогосподарського контролю;

- - нормування і стимулювання;

- - організація і технологія виробництва;

- - господарські процеси;

- - проектно-сметная документація і тому подібне

Функції внутрішнього аудиту :

- - контрольна

- - інформаційна

- - профілактична,

- - прогностична.теми системи внутрішнього контролю.

14.Складові системи внутрішнього контролю та основні критерії оцінки його ефективності

Внутрішній аудит — це перевірки, виконані всередині суб’єкта господарювання його працівниками (внутрішніми аудиторами) з метою надання необхідної інформації керівництву для прийняття управлінських рішень і здійснення внутрішнього поточного контролю. Для цього на підприємствах можуть створюватись спеціальні служби внутрішнього аудиту (посади внутрішніх аудиторів). «Завдання внутрішньої аудиторської служби полягає у наданні допомоги членам організації ефективно виконувати свої професійні обов'язки — відділ внутрішнього аудиту є складовою частиною організації і функціонує в рамках політики, визначеної керівництвом і правлінням (радою директорів)».

Система внутрішнього контролю визначає всі внутрішні правила та процедури контролю, запроваджені керівництвом підприємства для досягнення поставленої мети — забезпечення (в межах можливого) стабільного і ефективного функціонування підприємства, дотримання внутрішньогосподарської політики, збереження та раціональне використання активів підприємства, запобігання та викриття фальсифікацій, помилок, точність і повнота бухгалтерських записів, своєчасна підготовка надійної фінансової інформації.

При формуванні ефективної системи внутрішнього контролю адміністрація суб’єкта господарювання повинна забезпечити:

надійну інформацію, яка необхідна для успішного керівництва діяльністю суб’єкта господарювання;

збереження активів і документів — уникнення фактів крадіжок, псування та нецільового використання майна, знищення і розголошення інформації (в тому числі тієї, що міститься в облікових регістрах, комп’ютерних базах даних);

ефективність господарської діяльності — виключення шляхом контрольних процедур дублювання, невиробничих витрат, нераціонального використання всіх видів ресурсів; оптимізація податкових платежів, зміцнення розрахункової дисципліни;

відповідність визначеним обліковим принципам — обов’язкове виконання працівниками встановлених на підприємстві інструкцій і правил, а також вимог нормативних документів;

надійну систему бухгалтерського обліку.

Система внутрішнього контролю включає три основні елементи: середовище контролю, систему бухгалтерського обліку та незалежні процедури перевірки.

1. Середовище контролю, де відбуваються операції, — це заходи і записи, які характеризують загальне ставлення керівництва і власників підприємства до діючої системи внутрішнього контролю, значення діючої системи внутрішнього контролю для підприємства.

До факторів середовища контролю належать:

діяльність керівництва (власників) клієнта;

політика та методи керівництва;

організаційна структура підприємства і методи розподілу функцій управління і відповідальності;

управлінські методи контролю, в тому числі кадрова політика і практика, а також порядок розподілу обов’язків.

До специфічних заходів контролю включають:

періодичне зіставлення, аналіз і перевірку рахунків;

перевірку арифметичної точності записів;

контроль за умовами функціонування та використання комп’ютерних інформаційних систем, зокрема підтримання контролю за періодичними змінами комп’ютерних програм, доступом до бази інформаційних даних;

введення і перевірку контрольних рахунків і перевірочних облікових регістрів по рахунках;

порядок проходження та затвердження документів (графік документообігу);

відповідність прийнятих внутрішніх правил вимогам законодавчих актів та зовнішнім джерелам інформації;

порівняння загальної суми наявних грошових коштів, вартості цінних паперів і товарно-матеріальних ресурсів із записами в облікових регістрах;

порівняння і аналіз фінансових результатів діяльності підприємства з показниками фінансового плану (прогнозу).

2. Система бухгалтерського обліку — це заходи і записи підприємства, шляхом яких бухгалтерські операції оформлюються в регістрах бухгалтерського обліку. Така система визначає, збирає, аналізує, підраховує, класифікує, записує, підсумовує і надає інформацію про операції та інші заходи.

3. Незалежні процедури перевірки — це аудиторські процедури, які використовуються аудитором для визначення того, чи були фінансово-господарські операції клієнта належним чином санкціоновані, правильно оформлені і відображені в облікових регістрах, а також чи всі помилки в процесі ведення справ і реєстрації даних по них виявляються максимально швидко. Це означає, що процедури контролю дають упевненість у тому, що мета контролю за забезпеченням повноти, точності, законності, захисту активів і файлів даних будуть досягнуті та буде видана надійна фінансова інформація.

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Схожі:

Екзамен "МЕНЕДЖМЕНТ" Поняття контролю та його місце в системі управління промисловим підприємством. Принципи та цілі функції контролювання	Визначення податкового контролю та компетенція органів державної влади щодо його здійснення Організація та методи податкового контролю в системі справляння податків. Організаційно-правові засади податкового контролю в Україні....
Комерційна робота по оптовій закупівлі товарів Мета уроку: пояснити завдання і принципи діяльності; ознайомитись з операціям, що здійснюються при закупівлі	Комерційна робота по оптовій закупівлі товарів Мета уроку: пояснити завдання і принципи діяльності; ознайомитись з операціям, що здійснюються при закупівлі
§ Поняття, принципи діяльності та основні завдання розвідувальної... України від зовнішніх загроз, порядок контролю і нагляду за їх діяльністю, а також правовий статус співробітників цих органів та...	Питання до контрольно-модульної роботи №2 з політичної економії ...
Тестові контрольні завдання для проведення поточного контролю практичного... Завдання складається із запитання та чотирьох варіантів відповіді, серед яких потрібно вибрати один варіант	Тестові контрольні завдання для проведення поточного контролю практичного... Завдання складається із запитання та чотирьох варіантів відповіді, серед яких потрібно вибрати один варіант
Тестові контрольні завдання для проведення поточного контролю практичного... Завдання складається із запитання та чотирьох варіантів відповіді, серед яких потрібно вибрати один варіант	Тестові контрольні завдання для проведення поточного контролю практичного... Завдання складається із запитання та чотирьох варіантів відповіді, серед яких потрібно вибрати один варіант

Додайте кнопку на своєму сайті:
Портал навчання