Практичне заняття № 1
Тема: Формування вхідних та вихідних грошових потоків на підприємстві. Складання звіту про рух грошових коштів прямим та непрямим методами
Задача 1. Визначити чистий рух грошових коштів і скласти звіт про рух грошових коштів підприємства прямим та непрямим методами.
Прибуток до оподаткування за минулий рік – 3100 тис. грн. Протягом поточного року були здійснені такі операції (табл. 1.1):
Таблиця 1.1.
Операції підприємства протягом поточного року
Зміст операції
|
Сума, тис. грн.
|
Придбані товари (запасів на 1 січня поточного року не було)
|
2700
|
Реалізовані товари у кредит (собівартість реалізованих товарів 1600 тис. грн.)
|
4200
|
Надійшло від покупців
|
4000
|
Перераховано постачальникам за придбані товари
|
2861
|
Виплачена зарплата операційному персоналу
|
500
|
Виплачена зарплата адміністративному персоналу
|
450
|
Податкові платежі до позабюджетних фондів
|
200
|
Нарахована амортизація основних засобів
|
900
|
Сплачені різні витрати обігу (оренда, освітлення, опалення тощо)
|
150
|
Придбане та оплачено устаткування
|
950
|
Отримана позика
|
420
|
Сплачений податок на прибуток
|
70
|
Виплачені дивіденди
|
87
|
Розв’язання.
Непрямий метод (табл. 1.2).
Таблиця 1.2.
Звіт про рух грошових коштів підприємства (розроблений непрямим методом)
Показники
|
Позитивний ГП
|
Негативний ГП
|
1
|
2
|
3
|
ГРОШОВІ ПОТОКИ ЗА ОПЕРАЦІЙНОЮ ДІЯЛЬНІОСТЮ
|
|
|
Чистий прибуток підприємства
|
|
|
Амортизаційні відрахування по основних засобах
|
|
|
Амортизаційні відрахування по нематеріальних активах
|
|
|
Зміна суми дебіторської заборгованості
|
|
|
Приріст
|
|
|
Зниження
|
|
|
Зміна суми запасів ТМЦ
|
|
|
Приріст
|
|
|
Зниження
|
|
|
Продовження таблиці 1.2
1
|
2
|
3
|
Зміна суми кредиторської заборгованості
|
|
|
Приріст
|
|
|
Зниження
|
|
|
Зміна суми резервного та інших страхових фондів
|
|
|
Приріст
|
|
|
Зниження
|
|
|
Загальний об’єм грошових потоків за операційною діяльністю
|
|
|
Сума чистого грошового потоку за операційною діяльністю
|
|
ГРОШОВІ ПОТОКИ ЗА ІНВЕСТИЦІЙНОЮ ДІЯЛЬНІСТЮ
|
|
|
Реалізація основних засобів
|
|
|
Реалізація нематеріальних активів
|
|
|
Реалізація довгострокових фінансових інструментів
|
|
|
Повторна реалізація раніше викуплених акцій
|
|
|
Дивіденди (відсотки), одержані по довгострокових фінансових інструментах
|
|
|
Придбання основних засобів
|
|
|
Приріст незавершеного капітального будівництва
|
|
|
Придбання нематеріальних активів
|
|
|
Придбання довгострокових фінансових інструментів
|
|
|
Викуп власних акцій
|
|
|
Загальний об’єм грошових потоків за інвестиційною діяльністю
|
|
|
Сума чистого грошового потоку за інвестиційною діяльністю
|
|
ГРОШОВІ ПОТОКИ ЗА ФІНАНСОВОЮ ДІЯЛЬНІСТЮ
|
|
|
Додатково залучений із зовнішніх джерел власний акціонерний або пайовий капітал
|
|
|
Додатково залучені довгострокові кредити, позики
|
|
|
Додатково залучені короткострокові кредити, позики
|
|
|
Засоби, що поступили в порядку безвідплатного цільового фінансування
|
|
|
Виплата основного боргу за довгостроковими кредитами
|
|
|
Погашення основного боргу за короткостроковими кредитами
|
|
|
Дивіденди, сплачені власникам на вкладений капітал
|
|
|
Загальний об’єм грошових потоків за фінансовою діяльністю
|
|
|
Сума чистого грошового потоку за фінансовою діяльністю
|
|
ГРОШОВІ ПОТОКИ ПО ПІДПРИЄМСТВУ В ЦІЛОМУ
|
|
|
1. Загальний об’єм грошових потоків по всіх видах господарської діяльності
|
|
|
2. Сума чистого грошового потоку по всіх видах господарської діяльності
|
|
2. Прямий метод (табл. 1.3).
Таблиця 1.3
Звіт про рух грошових коштів підприємства
(розроблений прямим методом)
Показники
|
Позитивний ГП
|
Негативний ГП
|
1
|
2
|
3
|
ГРОШОВІ ПОТОКИ ЗА ОПЕРАЦІЙНОЮ ДІЯЛЬНІСТЮ
|
|
|
Грошові кошти, одержані від реалізації продукції
|
|
|
Інші надходження грошових коштів в процесі операційної діяльності
|
|
|
Виплата грошових коштів за придбані сировина, матеріали і напівфабрикати
|
|
|
Виплата заробітної платні оперативному персоналу
|
|
|
Виплата заробітної платні адміністративно–управлінському персоналу
|
|
|
Податкові платежі до бюджету
|
|
|
Податкові платежі до позабюджетних фондів
|
|
|
Інші виплати грошових коштів в процесі операційної діяльності
|
|
|
Загальний об’єм грошових потоків за операційною діяльністю
|
|
|
Сума чистого грошового потоку за операційною діяльністю
|
|
ГРОШОВІ ПОТОКИ ЗА ІНВЕСТИЦІЙНОЮ ДІЯЛЬНІСТЮ
|
|
|
Реалізація основних засобів
|
|
|
Реалізація нематеріальних активів
|
|
|
Реалізація довгострокових фінансових інструментів
|
|
|
Повторна реалізація раніше викуплених акцій
|
|
|
Дивіденди (відсотки), одержані по довгострокових фінансових інструментах
|
|
|
Придбання основних засобів
|
|
|
Приріст незавершеного капітального будівництва
|
|
|
Придбання нематеріальних активів
|
|
|
Придбання довгострокових фінансових інструментів
|
|
|
Викуп власних акцій
|
|
|
Загальний об’єм грошових потоків за інвестиційною діяльністю
|
|
|
Сума чистого грошового потоку за інвестиційною діяльністю
|
|
ГРОШОВІ ПОТОКИ ЗА ФІНАНСОВОЮ ДІЯЛЬНІСТЮ
|
|
|
Додатково залучений із зовнішніх джерел власний акціонерний або пайовий капітал
|
|
|
Додатково залучені довгострокові кредити, позики
|
|
|
Додатково залучені короткострокові кредити, позики
|
|
|
Продовження таблиці 1.3
1
|
2
|
3
|
Засоби, що поступили в порядку безвідплатного цільового фінансування
|
|
|
Виплата основного боргу за довгостроковими кредитами
|
|
|
Погашення основного боргу за короткостроковими кредитами
|
|
|
Дивіденди, сплачені власникам на вкладений капітал
|
|
|
Загальний об’єм грошових потоків за фінансовою діяльністю
|
|
|
Сума чистого грошового потоку за фінансовою діяльністю
|
|
ГРОШОВІ ПОТОКИ ПО ПІДПРИЄМСТВУ В ЦІЛОМУ
|
|
|
1. Загальний об’єм грошових потоків по всіх видах господарської діяльності
|
|
|
2. Сума чистого грошового потоку по всіх видах господарської діяльності
|
|
Задача 2. Визначить чистий рух коштів від інвестиційної діяльності підприємства, якщо за даними балансу довгострокові фінансові інвестиції зросли на 27,9 тис. грн, а поточні фінансові інвестиції – на 250 тис. грн. Також мало місце збільшення нематеріальних активів на 4,7 тис. грн. Для аналізу змін у складі капітальних і фінансових інвестицій є інформація з приміток до фінансових звітів підприємства за 200___ рік, тис. грн. (табл. 1.4, 1.5).
Таблиця 1.4
Примітки до балансу
1. Незавершене будівництво
|
Показники
|
На початок року
|
Надійшло
|
Вибуло
|
На кінець року
|
1. Будівельні роботи
|
306,1
|
659,0
|
750,7
|
214,4
|
2. Устаткування
|
–
|
58,3
|
–
|
58,3
|
Разом
|
306,1
|
717,3
|
750,7
|
272,7
|
|
|
|
|
|
2. Основні засоби
|
Показники
|
Первісна вартість
|
Знос
|
Залишкова вартість
|
На початок року
|
5770,2
|
2448,5
|
3321,7
|
Надійшло
|
750,7
|
–
|
750,7
|
Дооцінка
|
18511,6
|
7553,1
|
10958,5
|
Реалізовано
|
71,4
|
15,1
|
56,3
|
Нарахована амортизація
|
–
|
105,1
|
105,1
|
На кінець року
|
24961,1
|
10091,6
|
14869,5
|
Таблиця 1.5
Примітки до звіту про фінансові результати
Інші доходи
|
Сума, тис. грн.
|
Виручка від реалізації основних засобів
|
117,5
|
Інші фінансові доходи
|
Сума, тис. грн.
|
Отримані відсотки від інвестицій у боргові цінні папери
|
18,7
|
Розв’язання.
Таблиця 1.6
Визначення грошового потоку від інвестиційної діяльності
Грошові потоки за інвестиційною діяльністю
|
Реалізація основних засобів
|
|
|
Реалізація нематеріальних активів
|
|
|
Реалізація довгострокових фінансових інструментів
|
|
|
Повторна реалізація раніше викуплених акцій
|
|
|
Дивіденди (відсотки), одержані по довгострокових фінансових інструментах
|
|
|
Придбання основних засобів
|
|
|
Приріст незавершеного капітального будівництва
|
|
|
Придбання нематеріальних активів
|
|
|
Придбання довгострокових фінансових інструментів
|
|
|
Викуп власних акцій
|
|
|
Загальний об’єм грошових потоків за інвестиційною діяльністю
|
|
|
Сума чистого грошового потоку за інвестиційною діяльністю
|
|
|