Тема 8. Податок на прибуток підприємств
|
№
|
Ознаки
|
Характеристика
|
Стаття ПКУ
|
1
|
Платник податку
|
юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;
під-ва залізничного транспорту та їх структурні підрозділи які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;
неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню;
юридичні особи, які провадять господарську діяльність на території України;
постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України;
установи кримінально – виконавчої системи та їх під-ва, які використовують працю спецконтингенту.
|
133
|
2
|
Об’єкт оподаткування
|
прибуток із джерелом походження з України та за її межами;
дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню.
Амортизації підлягають:
витрати на придбання О.З., нематеріальних та довгострокових біологічних активів для використання в господарській діяльності;
витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та ін. видів поліпшення О.З. що перевищують 10%сукупної балансової вартості всіх груп О.З., що підлягають амортизації, на початок звітного року;
витрати на капітальне поліпшення землі, не пов’язане з будівництвом(іригація, осушення та ін);
сума переоцінки вартості О.З.;
Амортизації не підлягають:
витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою та житлових будинків, придбання та збереження бібліотечних і архівних фондів;
витрати бюджетів на будівництво та утримання автомобільних доріг загального користування;
вартість гудвілу, та ін.
До доходів включається:
- доходи від операційної діяльності;
- дохід банківських установ;
- дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг;
- прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами;
- дохід, пов'язаний з реалізацією заставленого майна;
- інші доходи ( дивіденди, доходи від операцій оренди та лізингу, т.д. )
Не враховується до доходів:
- сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт , наданих послуг;
- суми ПДВ ;
- суми коштів у вигляді внесків;
- суми отриманого платником податку емісійного доходу;
- дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку;
- основна сума отриманих кредитів, позик та ін доходів;
Визначення доходів: витрати пов’язані з організацією, випуском та реалізацією продукції, робіт та послуг:
- процентні витрати за кредитно – депозитними операціями, в т.ч. за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу;
- суми страхових резервів;
- витрати з придбання права вимоги на виконання зобов’язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги;
- витрати, пов’язані з реалізацією заставленого майна;
- інші витрати, прямо пов’язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг;
- витрати, понесені платником податку, у вигляді благодійних чи ін внесків до неприбуткових організацій;
Не включається до складу витрат:
- витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності ;
- суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;
- витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів;
- дивіденди;
- витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію та ін поліпшенні О.З. та витрати, пов’язані з видобутком корисних копалин, а також з придбанням нематеріальних активів.
|
134, 144, 145, 135,
139
|
3
|
База оподаткування
|
Податковою базою визначається грошове вираження прибутку, як об’єкта оподаткування. Тобто дохід під-ва.
|
149
|
4
|
Податковий період
|
Базовим податковим (звітним) періодом для податку є календарний рік.
Він починається з 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року.
|
|
5
|
Ставки
|
Основна ставка податку становить 16 %:
з 1 квітня 2011р по 31 грудня 2011р включно – 23 %;
з 1 січня 2012р по 31 грудня 2012р включно – 21%;
з 1 січня 2013р по 31 грудня 2013р включно – 19%;
з 1 січня 2014р – 16%.
За ставками 0, 4, 6, 12, 15 і 20 % доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України.
|
151
|
6
|
Пільги
|
Звільняється від оподаткування:
прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх повною власністю.
Прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва;
Прибуток Чорнобильської АЕС, якщо такі кошти використовуються на поліпшення та створення екологічно безпечної системи;
Прибуток державних підприємств «Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія» від провадження діяльності з оздоровлення та відпочинку дітей;
|
154
|
Питання для самоконтролю:
Особливості визначення доходів та витрат підприємства, що підлягають оподаткуванню?
Звільнення від оподаткування?
Визначення вартості об’єктів амортизації?
Рекомендована література:
Податковий Кодекс України (ст..133−161)
Викладач: Сахно О.В.
|