Законотворча діяльність

Скачати 1.79 Mb.

Назва	Законотворча діяльність
Сторінка	2/15
Дата	14.03.2013
Розмір	1.79 Mb.
Тип	Закон

bibl.com.ua > Економіка > Закон

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 15

Наслідки застосування податкових консультацій:

Не може бути притягнуто до відповідальності платника податків, який діяв відповідно до податкової консультації, наданої йому у письмовій або електронній формі, а також узагальнюючої податкової консультації, зокрема, на підставі того, що у майбутньому така податкова консультація або узагальнююча податкова консультація була змінена або скасована.
8. Недоліки правового регламентування податкового менеджменту

Правове регламентування–сукупність юр норм та правил, яких мають дотримуватися платники та уповноважені держ органи в процесі управління податками

СИСТЕМА ПРАВОВИХ АКТІВ:

Закони
1. Нфінансові
  1. КУст. 67
  2. Адмін кодекс
  3. Крим кодекс
  4. Митн кодекс
2. Фінансові:
  1. Бюджетний кодекс
  2. Закон про бюджет
3. Податкові
  1. Податковий кодекс
4. Закони податкового адміністрування
  1. Закон про ДПС
5. Укази Президента як підзаконні акти
6. Підзаконні акти
  1. Постанови КМУ
  2. Накази ДПА
  3. Розпорядження місцевої адміністрації
7. Міжнародні договори
Ненормативі – стосуються окремого платника/групи платників, посадових осіб
1. Акти застосування права:Рішення суду
2. Акти індивідуальної дії

Податкові консультації
- Індивідуальні (консультація на запит конкретного платника за вимогою платника – в письмовій або усній формі. Може використовуватись тільки тим платником, який дав запит. Може бути дана за місцем обліку/*най*вищою ланкою)
- Загальні (надаються шляхом опрацювання однотипних питань)

Недоліки правового регламентування:

Надмірна кількість правових актів, які важко опрацювати /ПК не ліквідовано. БУГАГА/;
Нестабільність з-ва;
Наявність синтаксичних помилок, що викривлюють зміст статей;
Наявність невизначених термінів та понять
Наявність суперечливих статей

9. Види відповідальності за порушення податкового законодавства, засади застосування штрафних санкцій

Відповідальність платників податків:

1.Фінансова – сплата штрафних санкцій за рахунок коштів платника (для юр. – з прибутку п-ва). Засади:

притягнення до фін відповідальності не звільняє від адмін. та кримінальної;
фінансові санкції зараховуться до тих б-тів, до яких зарах відповідні податки;
термін позивної давності – 3 роки;
за один вид порушення може бути нарахований тільки один вид фін санкції;
при допущенні кількох порушень санкції нараховуються за кожне;
підставою для сплати фін санкцій є податкове повідомлення / рішення.

2.Адміністративна – передбачає сплату штрафних санкцій за рахунок коштів посадових осіб

3.Кримінальна /нету в перечне вопросов/

Несплата податків в значних (≥1 000 неоп min); великих (≥3 000 неоп min); особливо великі (≥5 000 неоп min)
Види покарань:

Позбавлення права обіймати посаду
Виправні роботи
Виправні роботи
Штраф, що визначається в суді для 1 та 2

10. Фінансова відповідальність платників податків за порушення правил обліку

Фінансова відповідальність передбачає виплату штрафних санкцій за рахунок коштів платника, а не посадових осіб. Передбачає такі розміри санкцій за наступні порушення.

1. * Неподання, несвоєчасне подання податкової звітності до податкових органів:

10 н.м.д.г. + додатково 10 % податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом за кожний повний і неповний місяць затримки подання, але не більше 50 % суми нарахованого податкового зобов'язання, і не менше 10 НМДГ.

* Для фізичних осіб, які займають посади, що підпадають під визначення корупційних діянь, неподання декларації про доходи:

30 н.м.д.г.

2. Заниження ПЗ, вказаних у податкових деклараціях, виявлене при проведенні документальних перевірок:

10 % заниженої суми податкового зобов'язання за кожний податковий період, включаючи період, в якому було допущене заниження, і період, в якому платником отримане податкове повідомлення на оплату до бюджету заниженої суми, але не більше 50 % і не менше 10 НМДГ.

3. Допущення арифметичних або методологічних помилок у поданій податковій звітності:

5 % донарахованого ПЗ, але не менше 1 НМДГ, сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

4. Несвоєчасна сплата узгодженого ПЗ:

При затримці:

До 30 календарних днів - 10%;

Від 31 до 90 - 20%;

91 і більше календарних днів - 50% суми узгодженого ПЗ

5. Відчуження активів, що перебувають у податковій заставі, без попередньої згоди податкового органу:

100% вартості відчужених активів (розмір суми такого відчуження, визначений за звичайними цінами).

6. Здійснення операцій або виплат без попереднього нарахування і сплати податку, якщо це є обов'язковою передумовою здійснення операції або виплати (ПДФО, авансовий внесок по ППП, акцизний збір):

200% ПЗ по здійсненій операції

Якщо платник самостійно виявляє помилки, сплачує штраф у розмірі 5% заниженої суми і повідомляє про це податковий орган, то санкції, зазначені у пунктах 2 та 3 та адміністративні штрафи не застосовуються.
11. Фінансова відповідальність за порушення правил подання та зберігання звітності

За неподання чи несвоєчасне подання декларації в податкову: 170 грн/кожне неподання
1020(при повторн протягом року)
Неподання фіз. особою декларації, або включення перекручених даних: Фіз. особа 25% від різниці суми донарахованої та задекларованої
Якщо платник самостійно вніс зміни в податкову звітність і не подав уточнюючий розрахунок: 5% суми самостійно нарахованого заниженого ПЗ, якщо слідом за декл з помилкою направляються виправлення – 3%
Незабезпечення платником збереження первинний док бухг і статист звітності щодо нарахування і сплати податків протягом 1095 днів (3 роки): 510 грн /1020 при повторному протягом року
Неподання контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні їх перевірки: 510 грн /1020 при повторному протягом року.

12. Фінансові санкції у разі визначення суми податкового зобов’язання контролюючими органами та несвоєчасної сплати податків

Якщо контролюючий орган самостійно визначає суми под. зобов’язання, зменшення суми бюдж відшкодування та/або зменшення від’ємного значення об’єкта оподаткування ПП або від’ємного значення суми ПДВ: штраф у розмірі 25% суми нарахованого под. зобов’язання, неправомірно заявленої до повернення суми бюдж відшкодування та/або неправомірно заявленої суми від’ємного значення об’єкта оподаткування ПП або від’ємного значення суми ПДВ.

При повторному протягом 1095 днів – 50% суми нарах под. зобов’язання.

При визначенні суми под. зобов’язання контролюючим органом протягом 1095 днів втретє та більше – 75%.

Використання платником податків сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання под. пільги, не за призначенням: стягнення до бюджету суми податків, зборів, що підлягали нарахуванню без застосування под. пільги.
13. Фінансові санкції за порушення порядку отримання та використання торгового патенту та порушення правил спрощеної системи оподаткування ФОП

За несплату платником податків- фіз. Особою сум єдиного податку в порядку та строки, визначені законодавчим актом: штраф у розмірі 50% ставок податку, встановлених для фіз. Осіб – платників єдиного податку.

За порушення порядку використання торгового патенту: штраф у розмірі збору на один календарний місяць (для діяльності у сфері розваг – у розмірі збору за один квартал).

За здійснення діяльності без отримання відповідних торгових патентів, або з порушенням порядку використання торгового патенту: штраф у подвійному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше подвійного розміру за один місяць.

За здійснення реалізації товарів без отримання пільгового торгового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання: штраф у 5-кратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше 5-кратного його розміру за рік.

За здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання: штраф у подвійному розмірі збору за весь строк такої діяльності.

За здійснення діяльності у сфері розваг без отримання торгового патенту або з порушенням порядку його використання: штраф у розмірі 8-кратного збору за весь період здійснення такої діяльності але не менше, ніж 8-кратного його розміру за квартал.

За несплату суб’єктом господарювання сум збору за здійснення видів діяльності: штраф 50% ставок збору.

14

15. Адміністративна відповідальність платників податків.

Адміністративна відповідальність передбачає сплату штрафів посадовими особами і громадянами.

Суб’єкти, на яких накладаються адміністративні штрафи	Види порушень	Розміри адміністративних штрафів
1.Керівник і посадові особи підприємства	1.неподання/несвоєчасне подання декларацій в податкові органи і платіжних доручень до банків. Відсутність бухгалтерського податкового обліку або ведення його з порушеннями; 2.ті ж дії, вчинені повторно; 3.протидії податковим органом в проведенні перевірок	1)5-10 неоподатковуваних мінімумів 2)10-15 н.м.
2.Посадові особи підприємств і громадяни підприємств	1.Неутримання і неперерахування в бюджет прибуткового податку з громадян або перерахування цього податку за рахунок коштів підприємства. 2.Неподання/несвоєчасне подання податковому органу відомостей про виплачені суми доходів і утримані податки. 3.За ті ж дії, вчинені повторно	1)2-3 н.м. 2)3-5 н.м.
3.Громадяни	1.Неподання/несвоєчасне подання декларації про доходи в податкові органи. Включення до декларації недостовірних даних. Відсутність обліку доходів і витрат.2.повторно. 3.Здійснення підприємницької діяльності патенту, дозволу. Повторно 30-60 н.м.	1)3-8 н.м. 2) 5-8 н.м.

16

17. Органи управління у сфері оподаткування (схема)

За характером та масштабами управлінських функцій, органи управління у сфері оподаткування можна розділити на 3 групи:

Органи управління у сфері оподаткування
Органи законодавчої і виконавчої влади	Органи оперативного управління	Органи нефінансового профілю
1. Верховна Рада; 2. Адміністрація Президента; 3. Кабінет Міністрів.	1. Державна податкова служба; 2. Установи Пенсійного Фонду; 3. Установи Фонду соціального страхування; 4. Державне казначейство; 5. Міністерство фінансів; 6. Установи банків; 7. Аудиторські фірми; 8. Органи Суду та Прокуратури.	1. Митна служба; 2. ДАІ; 3. Органи водного та лісового господарства; 4. Органи гірського та геологічного нагляду; 5. Органи екологічного контролю; 6. Нотаріальні контори; 7. Інші органи (МВС, РАГС).

      Верховна Рада розробляє стратегію управління оподаткуванням, створює нормативно-правову базу, бере участь у плануванні податків.

      Адміністрація Президента України готує і видає укази з питань оподаткування, бере участь у плануванні податкових надходжень.

      Кабінет Міністрів розробляє напрями податкової політики, бере участь у законотворчій діяльності, організовує процес планування податкових надходжень, організує виконання бюджету.

      Органи нефінансового профілю виконують лише окремі функції.

      Митна служба здійснює контроль за сплатою мита, ввізного та вивізного акцизного збору та ПДВ.

      ДАІ - контроль за сплатою за першу реєстрацію транспортних засобів.

      Органи водного та лісового господарства регулюють використання водних і лісових ресурсів.

До контролюючих органів належать лише ДПС і Митна служба. Право стягувати податковий борг мають лише податківці і державні виконавці за судобвим рішенням.

Державна податкова служба - це система органів оперативного управління, які організовують і контролюють сплату податків і обов'язкових платежів.

Етапи розвитку ДПС України

      1 етап. Створена у 1991 році, коли у складі Міністерства фінансів було створено трирівневу структуру Державних податкових інспекцій. Головна ДПІ була підпорядкована Мінфіну. У складі ДПС також була створена податкова поліція, яка підпорядковувалась МВС. Така структура проіснувала до 1996 року.

      2 етап. У 1996 році, на підставі Указу Президента, на базі податкових інспекцій усіх рівнів було створено Державні податкові адміністрації. ДПА України стала окремим центральним органом виконавчої влади.

      Податкова поліція була перейменована в податкову міліцію, і стала підпорядковуватися ДПА.

      3 етап. У 1998 році на базі податкових адміністрацій низової ланки знову були створені податкові інспекції.

      4 етап. ДПАУ стала підпорядковуватися КМУ, а саме Мінфіну.
18 Державна податкова служба України: склад органів, їх підпорядкування.
Державна податкова служба - це система органів оперативного управління, які організовують і контролюють сплату податків і обов'язкових платежів.

http://do.kneu.kiev.ua/0301_08/html_pm2010/tema1/ris_1.gif

Етапи розвитку ДПС України

      1 етап. Створена у 1991 році, коли у складі Міністерства фінансів було створено трирівневу структуру Державних податкових інспекцій. Головна ДПІ була підпорядкована Мінфіну. У складі ДПС також була створена податкова поліція, яка підпорядковувалась МВС. Така структура проіснувала до 1996 року.

      2 етап. У 1996 році, на підставі Указу Президента, на базі податкових інспекцій усіх рівнів було створено Державні податкові адміністрації. ДПА України стала окремим центральним органом виконавчої влади.

      Податкова поліція була перейменована в податкову міліцію, і стала підпорядковуватися ДПА.

      3 етап. У 1998 році на базі податкових адміністрацій низової ланки знову були створені податкові інспекції.

      4 етап. ДПАУ стала підпорядковуватися КМУ, а саме Мінфіну.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 15

Схожі:

ГРОШОВІ ПОТОКИ ПІДПРИЄМСТВА Ключові слова: ГРОШОВІ ПОТОКИ, ВАЛОВІ ДОХОДИ, ВИРУЧКА ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ, ЗВИЧАЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ, ОПЕРАЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ, ІНВЕСТИЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ,...	Тема 19. Правове регулювання господарсько-торговельної діяльності та реклами Метою «торговельна діяльність на організованому ринку», «торговельна діяльність на неорганізованому ринку», «агентська діяльність», «реклама»...
9. Психологія діяльності Зміст понять «дії», «діяльність», «мотиви... Поняття про діяльність. Структура діяльності людини. Уміння. Навички. Звички. Дії, діяльність. Основні види діяльності. Професійні...	1 Сутність, призначення оцінки вартості майна та напрями оціночної діяльності Оцінна діяльність. Збірник текстів лекцій освітньо-кваліфікаційний рівень «молодший спеціаліст» спеціальність 03050802 Оціночна діяльність,...
Кандидат юридичних наук, адвокат, в о. директора департаменту з кримінального судочинства Законом випадках. Адвокат може здійснювати адвокатську діяльність на всій території України без будь-якого додаткового дозволу. Адвокатська...	М. Харків 15 січня 2009 року Були присутні: 9 чол. Голова зборів: Шапаренко С. О. Порядок денний Звіт керівництва Товариства про діяльність у 2008 році. Звіт ревізійної комісії про діяльність Товариства
Української Радикально-Демократичної Партії України, сприяє формуванню і вираженню їхньої політичної волі та проводить свою діяльність відповідно до Конституції України, чинного...	6 жовтня – 130 років від дня народження Івана Кочерги Важливим аспектом функціонування бібліотеки є нормативно-правові документи, які визначають основні завдання бібліотеки, регламентують...
Основні поняття курсу КОМЕРЦІЙНА ДІЯЛЬНІСТЬ 2010 Комерційна діяльність знаходить висвітлення в різноманітних проявах, тому необхідно виділити її основу (базис). Такий підхід дозволить...	Товариство з обмеженою відповідальністю «ІНВЕСТИЦІЙНО-ФІНАНСОВА КОМПАНІЯ ПРОФІНВЕСТ» Р., на здійснення професійної діяльності на фондовому ринку – діяльність з торгівлі цінними паперами, дилерська діяльність, в особі...

Додайте кнопку на своєму сайті:
Портал навчання