-
Тема 7. Податок на доходи фізичних осіб
|
№
|
Ознаки
|
Характеристика
|
Стаття
|
1
|
Платники
податку
|
резидент, який отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні (крім нерезидентів, які мають дипломатичні привілеї та імунітет)
податковий агент.
|
162
162.1
162.2
|
2
|
Об’єкт
оподаткування
|
Резидента є:
загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);
іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
Нерезидента є:
загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;
доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).
|
163
163.1
163.2
|
3
|
База
оподаткування
|
Доходи отримані від роботодавця (заробітна плата, допомога)
Доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті
Доходи від продажу та надання в оренду або об’єктів власності
Дохід у вигляді успадкованого чи дарованого майна
Дохід у вигляді неустойки, штрафів, пені, відшкодування матеріальної або нематеріальної шкоди
Доходи у вигляді виграшів та призів
Доходи нерезидентів
|
164
164.2
|
4
|
Ставки
|
Заробітна плата – 15% (17%)
Заробітна плата шахтарів, працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб – 10%
Доходи за іпотечними цінними паперами, за дивідендами – 5%
Дохід у вигляді роялті – 15% (17%)
Дохід від продажу об’єктів рухомого майна, та продажу більше 1 з об'єктів нерухомості – 5%
Дохід від продажу майнових та немайнових прав, від надання майна в оренду або суборенду – 15% (17%)
Вартість власності (подарунку), яка успадковується (отримується) членами сім’ї спадкодавця І ступеня споріднення, в тому числі яка успадковується дитиною-інвалідом, або має статус дитини-сироти – 0%
Вартість будь-якого об’єкта спадщини (подарунку), успадкованого (отриманого) особами, які не є членами сім'ї спадкодавця І ступеня спорідненості – 5%
Вартість будь-якого об'єкта спадщини (подарунку), отриманої від спадкодавця-нерезидента – 15% (17%)
Виграш у державну та недержавну грошову лотерею, грошові виграші у спортивних змаганнях – 15% (17%)
Доходи нерезидентів (заробітна плата, роялті, дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна, спадщина, подарунок) – 15% (17%)
|
167
167.1
167.2
167.4
170
170.3
170.5
170.10
172
172.2
173
173.2
173.6
174
174.2
174.6
|
5
|
Податкова
Знижка
|
Включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання);
|
166
166.2
166.2.1
|
6
|
Пільги
|
Загальна пільга для платників, у яких дохід не перевищує граничного розміру доходу, з 1 січня 2011 року становить 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня 2011 р., тобто 470 грн. 50 коп. Для тих, хто утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, застосовується загальна пільга, кратна кількості дітей.
На 150% суми загальної пільги мають право такі платники: одинока матір (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник – у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; хто утримує дитину-інваліда – у розрахунку на кожну дитину-інваліда віком до 18 років; є особою, віднесеною законом до першої або другої категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи; є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом; є інвалідом І або ІІ групи; є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність; є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»
На 200% суми загальної пільги претендують: Герої України, Герої Радянського Союзу, Герої Соціалістичної Праці або повні кавалери ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особи, нагороджені чотирма і більше медалями «За відвагу»; учасники бойових дій під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; особи, які були насильно вивезені з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; особи, які перебували на блокадній території колишнього Ленінграда у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.
|
169
169.1
169.1.3
169.1.4
|
7
|
Податковий період
|
Податковий календарний місяць, рік
|
176
|
Питання для самоконтролю:
Доходи що включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
Особливості оподаткування різних видів доходів?
Суть податкової соціальної пільги? Категорії пільговиків?
Рекомендована література:
Податковий Кодекс України (ст..162−179)
Викладач: Сахно О.В.
|