|
|
Скачати 2.45 Mb.
|
Вибiр процедур залежав вiд судження Аудитора, включаючи оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства або помилки. Виконуючи оцiнку цих ризикiв, Аудитор розглядав заходи внутрiшнього контролю, що стосується складання та достовiрного подання суб'єктом господарювання фiнансової звiтностi, з метою розробки аудиторських процедур, якi вiдповiдають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективностi внутрiшнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включав також оцiнку вiдповiдностi використаних облiкових полiтик, прийнятнiсть облiкових оцiнок, виконаних управлiнським персоналом, та загального подання фiнансової звiтностi. Прийнятою облiковою полiтикою Товариства встановленi такi методи облiку та принципи оцiнки активiв та зобов'язань: " амортизацiю об'єктiв основних засобiв нараховувати прямолiнiйним методом. Термiн корисного використання об'єктiв ОЗ встановлюється комiсiєю, затвердженою наказом по пiдприємству, але не нижче мiнiмально допустимих термiнiв, встановлених ст.145 ПКУ. Наказом про облiкову полiтику лiквiдацiйна вартiсть об'єктiв основних засобiв прийнято за 0; " амортизацiю малоцiнних необоротних матерiальних активiв нараховувати у першому мiсяцi їх використання в розмiрi 100% їх вартостi; " амортизацiю нематерiальних активiв нараховувати прямолiнiйним способом; " методом оцiнки руху запасiв є метод середньозваженої собiвартостi. Одиницею запасiв рахується їх найменування. Транспортно-заготiвельнi витрати, пов'язанi з придбанням запасiв, включаються до собiвартостi придбаних запасiв. " при вiдпуску малоцiнних та швидкозношуваних предметiв в експлуатацiю, їх вартiсть списується з балансу з подальшою органiзацiєю оперативного кiлькiсного облiку таких предметiв за мiсцями експлуатацiї та вiдповiдними особами протягом термiну їх фактичного використання; " резервування коштiв на забезпечення оплати вiдпусток, додаткове пенсiйне забезпечення, забезпечення гарантiйних зобов'язань та iнших витрат не створювати; " резерв сумнiвних боргiв не нараховувати; " оцiнку ступеня завершеностi операцiй з надання послуг (виконаних робiт) здiйснювати шляхом вивчення виконаної роботи, при цьому, в бухгалтерському облiку доходи вiдображаються у звiтному перiодi в момент пiдписання акту приймання-передавання послуг (виконаних робiт); " визнання та вiдображення в облiку витрат здiйснювати вiдповiдно до вимог П (С) БО 16 "Витрати" на пiдставi принципу нарахування та вiдповiдностi; " прийняти в якостi бази розподiлу змiнних i постiйних загальновиробничих витрат обсяг виробництва в натуральному виразi. Метою проведення аудиторської перевiрки фiнансової звiтностi є висловлення думки стосовно того, чи складена фiнансова звiтнiсть в усiх суттєвих аспектах згiдно з визначеною концептуальною основою фiнансової звiтностi. Фiнансова звiтнiсть Товариства пiдготовлена згiдно з вимогами Нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку та облiкової полiтики. Рiчна фiнансова звiтнiсть складена на пiдставi даних бухгалтерського облiку Товариства за станом на кiнець останнього дня звiтного року. 3. ВIДПОВIДАЛЬНIСТЬ УПРАВЛIНСЬКОГО ПЕРСОНАЛУ ЗА ПIДГОТОВКУ ТА ДОСТОВIРНЕ ПРЕДСТАВЛЕННЯ ФIНАНСОВОЇ ЗВIТНОСТI. Управлiнський персонал несе вiдповiдальнiсть за складання i достовiрне подання цiєї фiнансової звiтностi вiдповiдно до нацiональних Положень (Стандартiв) бухгалтерського облiку (надалi П(С)БО). Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрiшнього контролю стосовно пiдготовки та достовiрного представлення фiнансових звiтiв, якi не мiстять суттєвих викривлень внаслiдок шахрайства або помилки; вибiр та застосування вiдповiдних принципiв бухгалтерського облiку, облiкової полiтики, а також облiкових оцiнок, якi вiдповiдають обставинам. Пiдготовка фiнансової звiтностi вимагає вiд керiвництва розрахункiв та припущень, що впливають на суми активiв та зобов'язань, вiдображених у фiнансовiй звiтностi, а також на суми доходiв та витрат, що вiдображаються у фiнансових звiтах протягом звiтного перiоду. 4. ВIДПОВIДАЛЬНIСТЬ АУДИТОРА. Вiдповiдальнiстю аудитора є висловлення думки щодо цiєї фiнансової звiтностi на основi результатiв проведеного аудиту. Аудитор здiйснив аудиторську перевiрку вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв аудиту. Цi стандарти вимагають вiд нас дотримання вiдповiдних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненостi, що фiнансова звiтнiсть не мiстить суттєвих викривлень. У зв'язку з тим, що за умовами договору не було передбачено проведення заглибленого аналiзу якостi ведення податкового облiку, аудитори не виключають, що подальшою податковою перевiркою можуть бути виявленi викривлення. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказiв щодо сум та їх розкриття у фiнансовiй звiтностi. Вибiр процедур залежав вiд судження аудитора та включав оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства або помилки. Виконуючи оцiнку цих ризикiв, аудитор розглянув заходи внутрiшнього контролю, що стосуються складання та достовiрного подання суб'єктом господарювання фiнансової звiтностi з метою розробки аудиторських процедур, якi вiдповiдають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективностi внутрiшнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включав також оцiнку вiдповiдностi використання облiкової полiтики, прийнятностi облiкових оцiнок, зроблених управлiнським персоналом, та загального подання фiнансової звiтностi. Аудиторськi докази, отриманi Аудитором, є достатнiми i прийнятними для формулювання пiдстави для висловлення модифiкованої аудиторської думки. 5. АУДИТОРСЬКА ДУМКА. Складання аудиторського висновку щодо повного комплекту фiнансової звiтностi регламентується МСА №700 "Формулювання думки та надання звiту щодо фiнансової звiтностi", МСА № 705 "Модифiкацiї думки у звiтi незалежного аудитора". У зв'язку з наявнiстю пiдстав для висловлення модифiкованої думки даний аудиторський висновок складено вiдповiдно до МСА № 705 "Модифiкацiї думки у звiтi незалежного аудитора". 5.1. ПIДСТАВА ДЛЯ ВИСЛОВЛЕННЯ МОДИФIКОВАНОЇ ДУМКИ Аудитор не приймав участi в спостереженнi за iнвентаризацiєю наявних активiв та зобов'язань, оскiльки був призначений пiсля дати її проведення. Товариство не створювало резерв сумнiвних боргiв, а також нiякi види забезпечень. Товариством на дату балансу не проведена оцiнка фiнансових iнвестицiй за методом участi в капiталi, а також довгостроковi зобов'язання в балансi вiдображенi без урахування вимог П(С)БО 11 "Зобов'язання". Товариство в порушення П(С)БО 17 "Податок на прибуток" не розраховувало вiдстроченi податковi активи (зобов'язання). 5.2. ЗАГАЛЬНИЙ ВИСНОВОК АУДИТОРА (умовно-позитивний) Висновок незалежного Аудитора складено у вiдповiдностi з вимогами Мiжнародних стандартiв контролю якостi, аудиту, огляду, iншого надання впевненостi та супутнiх послуг (надалi - МСА) Мiжнародної федерацiї бухгалтерiв, прийнятих в якостi Нацiональних стандартiв аудиту рiшенням Аудиторської палати України № 229/7 вiд 31 березня 2011 року, в тому числi у вiдповiдностi iз МСА № 705 "Модифiкацiя думки у звiтi незалежного аудитора". Концептуальною основою фiнансової звiтностi є загальнi вимоги стосовно подання iнформацiї про фiнансову звiтнiсть згiдно з П(С)БО, дiючими на Українi, якi вимагають правдивого розкриття i подання iнформацiї у вiдповiдностi з принципами безперервностi, послiдовностi, суттєвостi, порiвнянностi iнформацiї, структури та змiсту фiнансової звiтностi. Аудитор вважає за можливе пiдтвердити, що, прийнята система бухгалтерського облiку в цiлому задовольняє законодавчим i нормативним вимогам, дiючим на Українi. На думку Аудитора, за винятком можливого впливу, про який йдеться у параграфi "Пiдстава для висловлення умовно-позитивної думки" фiнансова звiтнiсть Товариства за рiк, який закiнчився 31.12.2012р., подає достовiрну та справедливу iнформацiю про фiнансовий стан та фiнансовi результати вiдповiдно до П(С)БО. Фiнансова звiтнiсть складена на основi дiйсних облiкових даних. В ходi перевiрки Аудитор не отримав свiдоцтв щодо iснування загрози безперервностi дiяльностi Товариства. 6. IНША ДОПОМIЖНА IНФОРМАЦIЯ. 6.1. ВIДПОВIДНIСТЬ ВАРТОСТI ЧИСТИХ АКТИВIВ ВИМОГАМ ЗАКОНОДАВСТВА. Вартiсть чистих активiв Товариства визначена шляхом вирахування iз суми активiв, прийнятих до розрахунку, суми його зобов'язань, прийнятих до розрахунку. Розрахунок вартостi чистих активiв Товариства здiйснювався згiдно Методичних рекомендацiй Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку щодо визначення вартостi чистих активiв акцiонерних товариств вiд 17.11.2004 р. № 485 з метою реалiзацiї положень ст. 155 "Статутний капiтал акцiонерного товариства", зокрема п. 3 Цивiльного кодексу України. Розрахункова вартiсть чистих активiв Товариства на кiнець звiтного перiоду складає 22412 тис.грн. Заявлений статутний капiтал складає 25915 тис.грн. На кiнець звiтного перiоду неоплаченого та вилученого капiталу у Товариства немає, тобто скоригована сума статутного капiталу складає 25915 тис.грн. Розрахункова вартiсть чистих активiв станом на 31.12.2012р. менше суми скоригованого статутного капiталу на 3503 тис.грн. Згiдно ст.155 п.3 Цивiльного кодексу України товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капiталу та зареєструвати вiдповiднi змiни до статуту у встановленому порядку. У разi, якщо вартiсть чистих активiв буде меншою вiд мiнiмального розмiру статутного капiталу, встановленого згiдно законодавства для акцiонерних товариств, товариство пiдлягає лiквiдацiї. Рiшення про приведення статутного капiталу у вiдповiднiсть до вимог законодавства на момент пiдготовки фiнансового звiту за 2012 рiк Товариством не прийнято. 6.2. НАЯВНIСТЬ СУТТЄВИХ НЕВIДПОВIДНОСТЕЙ МIЖ ФIНАНСОВОЮ ЗВIТНIСТЮ, ЩО ПIДЛЯГАЛА АУДИТУ, ТА IНШОЮ IНФОРМАЦIЄЮ, ЩО РОЗКРИВАЄТЬСЯ ЕМIТЕНТОМ ЦIННИХ ПАПЕРIВ ТА ПОДАЄТЬСЯ ДО КОМIСIЇ РАЗОМ З ФIНАНСОВОЮ ЗВIТНIСТЮ. Пiд час виконання завдання Аудитор здiйснив аудиторськi процедури щодо виявлення наявностi суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту, та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом у вiдповiдностi з МСА 720 "Вiдповiдальнiсть аудитора щодо iншої iнформацiї в документах, що мiстять перевiрену аудитором фiнансову звiтнiсть". В результатi проведення аудиторських процедур Аудитор не отримав аудиторськi докази того, що фiнансова звiтнiсть була суттєво викривлена у зв'язку з iнформацiєю, що розкривається емiтентом цiнних паперiв та подається до Комiсiї разом з фiнансовою звiтнiстю. 6.3. ЗНАЧНI ПРАВОЧИНИ. ПрАТ "Брикет" у 2012 роцi мало виконання правочинiв, якi вiдповiдно до ст.70 Закону України "Про акцiонернi товариства" визнано значними (10 i бiльше вiдсоткiв вартостi активiв товариства за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi). За даними останньої рiчної фiнансової звiтностi Товариства вартiсть активiв на початок року складає 79028 тис.грн. Мiнiмальна сума правочину, яка пiдлягає дослiдженню Аудитором складає 7903 тис.грн. Аудитором були виконанi процедури щодо перевiрки дотримання Товариством вимог законодавства стосовно виконання значних правочинiв. З метою забезпечення безперешкодного та ефективного здiйснення поточної господарської дiяльностi Товариства були проведенi позачерговi Загальнi збори акцiонерiв ПрАТ "Брикет" (протоколи №24 вiд 28.05.2012р. та №25 вiд 25.06.2012р.), на якому були затвердженi правочини, укладенi iз ПАТ "ВТБ Банк", а також попередньо схваленi значнi правочини, якi можуть вчинятися протягом року. Таким чином, на пiдставi наданих до аудиторської перевiрки документiв ми можемо зробити висновок, що Товариство дотримувалось вимог законодавства виконання значних правочинiв. Статут Товариства приведено до вимог Закону України "Про акцiонернi товариства" стосовно порядку здiйснення значних правочинiв та правочинiв, вiдносно здiйснення яких iснує зацiкавленiсть. 6.4 ВIДПОВIДНIСТЬ СТАНУ КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛIННЯ, У ТОМУ ЧИСЛI СТАНУ ВНУТРIШНЬОГО АУДИТУ ВИМОГАМ ЗАКОНОДАСТВА Метою виконання аудиторських процедур щодо стану корпоративного управлiння, у тому числi внутрiшнього аудиту вiдповiдно до Закону України "Про акцiонернi товариства" було отримання доказiв, якi дозволяють сформувати судження щодо вiдповiдностi системи корпоративного управлiння у товариствi вимогам Закону України "Про акцiонернi товариства" та вимогам Статуту. Станом на 31.12.2012 року акцiями Товариства володiло 100 акцiонерiв: юридична та фiзичнi особи. Формування складу органiв корпоративного управлiння Товариства здiйснюється вiдповiдно до роздiлу 7 Статуту, затвердженого позачерговими Загальними зборами акцiонерiв ПрАТ "Брикет" протокол № 24 вiд 28.05.2012р. Кiлькiсний склад сформованих органiв корпоративного управлiння вiдповiдає вимогам Статуту та вимогам, встановленим рiшенням загальних зборiв акцiонерiв (протокол № 24 вiд 28.05.2012р.). Рiшенням загальних зборiв акцiонерiв (протокол №23 вiд 27.04.2012р.). були скасованi внутрiшнi положення Товариства, а саме: Регламент Загальних зборiв ВАТ "Брикет", Положення про Правлiння ВАТ "Брикет", Положення про Спостережну раду ВАТ "Брикет", Положення про Ревiзiйну комiсiю ВАТ "Брикет", Положення про фонди ВАТ "Брикет", Положення про порядок нарахування i виплати дивiдендiв у ВАТ "Брикет" у зв'язку з тим, що вони є застарiлими та не вiдповiдають вимогам чинного законодавства i стандартам корпоративного управлiння. Щорiчнi загальнi збори акцiонерiв проводились в термiн, визначений Законом України "Про акцiонернi товариства" - до 30 квiтня. Термiн проведення загальних зборiв акцiонерiв за результатами фiнансово-господарської дiяльностi за 2012 рiк на момент проведення аудиторської перевiрки не визначено. У Статутi Товариства не передбачено обрання корпоративного секретаря, тому у 2012 роцi Товариство не обирало корпоративного секретаря. Його функцiї виконує юридичний вiддiл Товариства. В Статутi Товариства не передбачено щодо запровадження в Товариствi посади внутрiшнього аудитора. Контроль за фiнансово-господарською дiяльнiстю акцiонерного товариства протягом звiтного року здiйснювався Ревiзором Товариства, обраного позачерговими Загальними зборами акцiонерiв ПрАТ "Брикет" протокол № 24 вiд 28.05.2012р. На момент здiйснення аудиторської перевiрки Ревiзор Товариства свою перевiрку за результатами фiнансово-господарської дiяльностi за 2012 рiк не завершив. Затвердження зовнiшнього аудитора - ТОВ "Аудиторська компанiя "Партнер-аудит" вiдбувалось у вiдповiдностi до вимог Статуту Товариства (рiшення Наглядової ради, протокол засiдання Наглядової ради № 1/13 вiд 03.01.2013р.). Протягом звiтного перiоду не вiдбувалось змiн зовнiшнього аудитора. За результатами виконаних процедур перевiрки стану корпоративного управлiння можна зробити висновок, що система корпоративного управляння створена. Статут Товариства приведено у вiдповiднiсть до Закону України "Про акцiонернi товариства". Система внутрiшнього контролю в Товариствi створена та дiє. 6.5. IДЕНТИФIКАЦIЇ ТА ОЦIНКИ АУДИТОРОМ РИЗИКIВ СУТТЄВОГО ВИКРИВЛЕННЯ ФIНАНСОВОЇ ЗВIТНОСТI ВНАСЛIДОК ШАХРАЙСТВА Пiд час виконання процедур оцiнки ризикiв i пов'язаної з ними дiяльностi для отримання розумiння суб'єкта господарювання та його середовища, включаючи його внутрiшнiй контроль, як цього вимагає МСА 315 "Iдентифiкацiя та оцiнка ризикiв суттєвих викривлень через розумiння суб'єкта господарювання i його середовища", аудитор виконав процедури необхiднi для отримання iнформацiї, яка використовувалася пiд час iдентифiкацiї ризикiв суттєвого викривлення внаслiдок шахрайства у вiдповiдностi до МСА 240 "Вiдповiдальнiсть аудитора, що стосується шахрайства, при аудитi фiнансової звiтностi". Аудитором були поданi запити до управлiнського персоналу та iнших працiвникiв суб'єкта господарювання, якi на думку аудитора, можуть мати iнформацiю, яка, ймовiрно, може допомогти при iдентифiкацiї ризикiв суттєвого викривлення в наслiдок шахрайства або помилки. Аудитором виконанi аналiтичнi процедури, в тому числi по сутi з використанням деталiзованих даних, спостереження та iншi. Аудитор отримав розумiння зовнiшнiх чинникiв, дiяльностi суб'єкта господарювання, структуру його власностi та корпоративного управлiння, структуру та спосiб фiнансування, облiкову полiтику, цiлi та стратегiї i пов'язанi з ними бiзнес-ризики, оцiнки та огляди фiнансових результатiв. Аудитор не отримав доказiв обставин, якi можуть свiдчити про можливiсть того, що фiнансова звiтнiсть мiстить суттєве викривлення внаслiдок шахрайства. 7. ОСНОВНI ВIДОМОСТI ПРО АУДИТОРСЬКУ ФIРМУ: Повне найменування: Товариство з обмеженою вiдповiдальнiстю "Аудиторська компанiя "Партнер-аудит" (Аудитор) " Номер та дата видачi Свiдоцтва про внесення до Реєстру суб'єктiв аудиторської дiяльностi: Свiдоцтво № 4027, рiшення Аудиторської палати України № 182/10 вiд 27.09.2007 р. термiн дiї подовжено до 05 липня 2017 року, рiшення АПУ №252/3 вiд 05.07.2012 року. " Номер та дата видачi свiдоцтва про внесення до реєстру аудиторiв та аудиторських фiрм, якi можуть проводити аудиторськi перевiрки фiнансових установ, що здiйснюють дiяльнiсть на ринку цiнних паперiв: Свiдоцтво серiї АВ №000132 (рiшення Комiсiї вiд 11.09.2012р. № 1226). Реєстрацiйний номер свiдоцтва - 131, строк дiї свiдоцтва з 11.09.2012р. до 05.07.2017р. " Мiсцезнаходження: 83014, м. Донецьк, проспект Дзержинського, 64. " Телефон (факс): тел . 8(062) 385-99-47; факс 8(062) 386-84-22. 8.ДАТА I НОМЕР ДОГОВОРУ НА ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ: № 03 вiд 03.01.2013 р. 9. ДАТА ПОЧАТКУ ТА ДАТА ЗАКIНЧЕННЯ ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ: Дата початку перевiрки 03.01.2013 р., дата закiнчення перевiрки 18.02.2013 р. Виконавець - Аудитор сертифiкат серiї А № 004899 рiшення Аудиторської палати України № 104 вiд 30 листопада 2001 року Продовження строку дiї до 30 листопада 2015 р. - рiшення Аудиторської палати України № 220/2 вiд 23 вересня 2010 р. ________________ С.М. Геращенко Директор ТОВ "АК "ПАРТНЕР-АУДИТ" сертифiкат серiї А, № 001104, рiшення Аудиторської палати України № 13 вiд 24 березня 1994 р. Продовження строку дiї - до 24 березня 2018р. рiшення Аудиторської палати України № 264/2 вiд до 31сiчня 2013р. ______________ Р. I. Колесникова 28.02.2013 р. |
| Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації,... Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації, що подається до Комісії, та достовірність інформації, наданої... |
Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації,... Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації, що подається до Комісії, та достовірність інформації, наданої... |
| Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації,... Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації, що подається до Комісії, та достовірність інформації, наданої... |
Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації,... Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації, що подається до Комісії, та достовірність інформації, наданої... |
| Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації,... Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації, що подається до Комісії, та достовірність інформації, наданої... |
Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації,... Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації, що подається до Комісії, та достовірність інформації, наданої... |
| Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації,... Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації, що подається до Комісії, та достовірність інформації, наданої... |
Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації,... Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації, що подається до Комісії, та достовірність інформації, наданої... |
| Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації,... Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації, що подається до Комісії, та достовірність інформації, наданої... |
Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації,... Підтверджую ідентичність електронної та паперової форм інформації, що подається до Комісії, та достовірність інформації, наданої... |